我们收到了一些增值税专用发票的餐饮费和一些不能抵扣的增值税专用发票，请问我们一般纳税人应该如何处理这些不能抵扣的增值税专用发票呢？具体步骤是啥？没有处理过进项税转出的事务和税务报表问题？求具体步骤！谢谢

 つ.半夏 追问

2019-04-22 11:03

比如是餐饮费啥的，比如是一些和项目无关的东西啥的！这些具体如何处理呢？

克江老师 解答

2019-04-22 11:28

符合进项转出的，将进项税额转到对应的科目，借记相关资产或费用科目，贷记应交税费-应交增值税-进项转出。
增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：
（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；
（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。
这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。
其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。
根据《增值税条例实施细则》，“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法，税法没有列举的就不属“非正常损失”。
根据《增值税条例实施细则》，改变用途的货物或应税劳务，其进项税额转出有如下几种方法：（1）纳税人能够准确划分不得抵扣进项税额的，则可将所耗用货物按购进时己抵扣的进项税额转出。（2）无法准确确定应转出进项税额的，则按所耗存货的实际成本计算抵扣进项税额。
进项税额转出会计账务处理的分录很简单，根据情况借记各项成本费用或资产（例如不动产工程使用的原材料），贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出。

克江老师 解答

2019-04-22 11:29

发票抵扣是先全额抵扣再转出的，不应该按照扣减个人部分来入账。固定资产不含税1万，个人承担3000，分录应该是：
购入：借：固定资产 7000
应缴税费-应交增值税-进项（全额）1700
其他应收款-个人（含税）3510
贷：银行存款 11700
应缴税费-应交增值税-进项转出（个人）510
现在应该补录扣除的进项税再转出