老师，我报税的时候出来了一个提示项目，这个是怎么回事？

小飞飞 追问

2019-05-05 10:07

玲老师 解答

2019-05-05 10:12

你如果是服务业企业就填写这个加计扣除的声明表

小飞飞 追问

2019-05-05 10:18

老师这个是一个什么减税政策具体减多少呢？

玲老师 解答

2019-05-05 10:55

这是服务业加计扣除的政策

小飞飞 追问

2019-05-05 10:55

老师有具体的说明能发给我看一下吗？谢谢老师

玲老师 解答

2019-05-05 11:13

二、加计抵减

  （一）加计抵减的诞生

  《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条明确：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

  处于第三产业的服务业，依然执行6%的增值税税率。由于上游第一、二产业的增值税税率的下调，直接导致第三产业的可抵扣进项的减少，减税效应在第三产业形成增值税减税的反效应。

  所以，在改公告的第七条明确：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

  增值税的加计抵减政策，应时而生。

  （二）加计扣减政策具体内容

  第一、可以适用加计扣减的范围

  提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等四项应税服务，并且取得的四项服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的适用增值税一般计税方法的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

  第二、四项销售额和比重的确定：

  2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

  2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

  纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

  （三）加计扣减政策适用期间范围

  自2019年4月1日至2021年12月31日期间，可以用当期可抵扣进项加计10%，来抵减当期的增值税应纳税额。

  （四）加计抵减应纳税额具体公式

  分为计提可抵减额和抵减应纳税额两个环节。

  1.计提

  首先，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

  按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

  计算公式如下：

  当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

  纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

  2.抵减

  纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

  (1)抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

  (2)抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

  (3)抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

  （五）不得加计抵减的情形

  纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：

  不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

  （六）加计抵减的管理

  纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

  《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条明确：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人，在2020年、2021年，是否继续适用，应分别根据其2019年、2020年销售额确定，如果符合规定，需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。

  适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。