自产产品发放福利，会计和税法处理有区别吗？所得税需要调整吗？

阿文老师

职称：中级会计师,初级会计师,经济师

2019-05-10 17:59

自产产品发放福利视同销售，确认收入，不需调整

冰糖雪梨追问

2019-05-10 18:03

视同销售包括哪几种情况？

阿文老师解答

2019-05-11 07:11

（1）货物交付他人代销；
（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）
（2）销售代销货物；
（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（不确认收入）
（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
借：在建工程
  贷：库存商品
   应交税费—应交增值税（销项税额）
（5）将自产、委托加工或购买的货物用于投资；
借：长期股权投资
  贷：主营业务收入/其他业务收入
   应交税费—应交增值税（销项税额）
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
借：应付股利
  贷：主营业务收入
   应交税费—应交增值税（销项税额）
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
借：应付职工薪酬
  贷：主营业务收入
   应交税费—应交增值税（销项税额）
【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
借：营业外支出
贷：库存商品
   应交税费—应交增值税（销项税额）
提示：以上8种情况中，第（3）、（4）、（8）种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。