老师您好研发支出辅助账的填写依据是什么？根据哪个会计科目填写呢？

朴老师

职称：会计师

2019-06-05 10:26

辅助账汇总表，是根据项目辅助账来填写的。列入福利费即可，研发支出-费用化支出-福利费。
辅助账按照税法口径，从会计账本中取数，辅助账内容一定不会与会计账本数据一致，而是小于会计账本数据。首先，辅助账要从会计账本中取数，而且最好是同步，就是会计做一笔研发支出的分录，辅助账就跟着记一笔。

  其次，辅助账不是照抄会计账本，而是按照税法口径去分析填写。
填表顺序
  顺序一：正着填，先填研发支出辅助明细账，再填研发支出辅助账汇总表，最后填加计扣除归集表。
  这样填的前提条件是：研发支出辅助账日清月结、步步跟随会计账本。

  顺序二：倒着填，先填加计扣除归集表，再填辅助账汇总表，最后填辅助账明细表。
  这样填的条件是：企业平时没填过辅助账，要申报备案了，临时抱佛脚，先把表“比划”出来再说。笔者敢赌一块钱，好多企业都是这么搞的。
  需要说明的是，辅助账明细表不用备案的，企业留存备查。

  填表规则
  规则一：辅助账明细表的数据，最终要汇总在辅助账汇总表中，辅助账汇总表数据，要汇总在加计扣除归集表中。
  规则二：一个研发项目，填一张辅助账明细表。
  规则三：一个研发项目，可能处于研究阶段，也可能处于开发阶段，还可能处于完成阶段。所以，费用化的要填一张表，资本化的要填一张表。费用化那张表和资本化那张表，长得都是一模一样的，但不同的是，费用化那张表，期初余额和期末余额、以及表中的余额，都填零，而资本化那张表，期初余额、期末余额以及表中的余额，不但有数，还要标明借贷方向。
  规则四：一个研发项目，可能有不同表现形式，比如自主研发、委托研发，一个形式要填一张表。
  规则五：众多研发项目，企业要加计扣除的研发项目，要填明细表，且所填数据过入辅助账汇总表，企业不准备加计扣除的研发项目，也应该填明细表，但不必过入辅助账汇总表，留存备查，以核对加计扣除数据的准确性。当然，您若嫌麻烦，根本不填，估计也没人管你。
  规则六：不管有多少个研发项目，不管填多少个辅助账明细表，都要汇总到一个辅助账汇总表中，再过入到一张加计扣除归集表中。换言之，一个企业，只报一张辅助账汇总表和一张加计扣除归集表。

cc 追问

2019-06-05 10:30

老师再问下，从会计账本中取数，是取“管理费用-研发费用”还是“研发支出“

朴老师解答

2019-06-05 10:31

发生费用时计入研发支出-费用化支出,期末时将余额转入管理费用-研发费，取管理费用研发费用的

cc 追问

2019-06-05 10:32

老师那我设置科目是不是”研发支出-费用化支出-A项目-工资“，然后”研发支出-资本化支出-A项目-工资“？这个三级科目一定要跟项目是吗？

cc 追问

2019-06-05 10:35

费用化的辅助账填表依据是”管理费用-研发费“，资本化的表填表依据是”研发支出-资本化支出“是吗？

朴老师解答

2019-06-05 10:36

是的。满意请给五星好评，谢谢

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