老师，A公司委托B公司加工物资，从发出到收回来的分录怎么做？

晓海老师 解答

2015-09-19 14:30

1、发出委托加工物资与支付加工费用 
 
  发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。 
 
  按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 
 
  【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。 
 
  借：委托加工物资                        150000 
 
   贷：原材料——材料                       150000 
 
  【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。 
 
  借：委托加工物资                         12000 
 
    应交税费——应交增值税（进项税额）       2040 
 
   贷：银行存款                           14040 
 
  2、收回委托加工物资 
 
  加工完成验

晓海老师 解答

2015-09-21 08:59

  一、受托方：单位是来料加工企业，所有原材料都由下订单的客户提供，只收取加工费，账务处理 如下。 
  受托方取得加工费应当计入“主营业务收入”科目。受托方的会计核算一般是： 
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  1、收到受托加工的材料时，按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿，借记“受托加工物资―某公司”(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。xuekuaiji.com 
  2、对于加工过程中发生的生产成本： 
  借：生产成本 
    贷：原材料-辅助材料 
        应付职工薪酬 
        制造费用 
  3、加工完成按合同规定发给委托方时： 
  (1)确认销售收入 
  借：应收账款(或银行存款) 
    贷：主营业务收入(加工费收入) 
         应交税费-应交增值税(销项税额) 
  (2)同时结转销售成本： 
  借：主营业务成本 
    贷：生产成本 
  (3)在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资—某公司”(注明物资数量)。 
  二、委托方加工物资的账务处理： 
  《中华人民共和国增值税暂行条例》所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求