送心意

学堂答疑王老师

职称中级会计师,初级会计师,注册会计师

2019-06-25 10:56

您好!首先要理解递延所得税资产和递延所得税负债的概念,递延所得税资产是当期纳税调增,以后期间纳税调减,也就是未来期间少缴税导致企业经济利益的间接性流入,递延所得税负债是当期需要纳税调减,未来纳税调增导致的企业经济利益的间接性流出,递延所得税资产是由可抵扣暂时性差异引起,递延所得税负债是由应纳税暂时性差异引起,本题的关键,也就是我这边要解释的关键,暂时性差异的转回,要以未来能够转回的金额为限,本题的难点在于有一个三免三减半,20X1年至20X3年免,20X4年至20X6年减半,20X3年免征所得税不假,但不影响暂时性差异和递延所得税资产的确认啊,本题之前一问的表格您的做出来了,20X3年确认可抵扣暂时性差异800,那么确认递延所得税资产多少呢?结合我之前讲的递延所得税资产的定义,未来能转回的经济利益,特别注意两个字,未来、未来、未来,要以未来能转回的经济利益为限,确认递延所得税资产,那么暂时性差异在哪个未来转回呢,在未来的哪一年转回呢?从表格中可以看到,20X6年需要转回400,20X7年需要转回800,其中20X7年需要转回的800中,有400是20X3年暂时性差异形成的,那我问您,三免三减半,20X6年的税率是多少?是不是25%/2=12.5%,20X7年已经过了三免三减半的税收优惠年限了,所以税率恢复到25%,所以20X6年转回的400,在20X3年确认递延所得税资产就是400*12.5%,20X7年转回的400,在20X3年确认递延所得税资产就是400*25%,所以20X3年确认递延所得税资产=400*12.5%+400*25%

2016年 追问

2019-06-25 11:31

2016年 追问

2019-06-25 11:31

学堂答疑王老师 解答

2019-06-25 12:01

您好!请问您对本题还有什么疑问吗

2016年 追问

2019-06-25 12:03

这是我的理解过程,您看对吧!

2016年 追问

2019-06-25 12:52

已理解,谢谢老师。这是我得到最满意的答案

学堂答疑王老师 解答

2019-06-25 13:32

您好!您的理解的正确的,感谢您的提问,祝您学习愉快!

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