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求24题表格中G的数值，要计算方法和过程
怕孤单的蜻蜓
于2020-07-01 18:08 发布 793次浏览
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朴老师
职称： 会计师
2020-07-01 19:56
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老师，图一结合上面表格第四小问，在结合第二幅图三免三减半您帮我分析一下，2003年到2006年的计算过程
答： 您好！首先要理解递延所得税资产和递延所得税负债的概念，递延所得税资产是当期纳税调增，以后期间纳税调减，也就是未来期间少缴税导致企业经济利益的间接性流入，递延所得税负债是当期需要纳税调减，未来纳税调增导致的企业经济利益的间接性流出，递延所得税资产是由可抵扣暂时性差异引起，递延所得税负债是由应纳税暂时性差异引起，本题的关键，也就是我这边要解释的关键，暂时性差异的转回，要以未来能够转回的金额为限，本题的难点在于有一个三免三减半，20X1年至20X3年免，20X4年至20X6年减半，20X3年免征所得税不假，但不影响暂时性差异和递延所得税资产的确认啊，本题之前一问的表格您的做出来了，20X3年确认可抵扣暂时性差异800，那么确认递延所得税资产多少呢？结合我之前讲的递延所得税资产的定义，未来能转回的经济利益，特别注意两个字，未来、未来、未来，要以未来能转回的经济利益为限，确认递延所得税资产，那么暂时性差异在哪个未来转回呢，在未来的哪一年转回呢？从表格中可以看到，20X6年需要转回400,20X7年需要转回800，其中20X7年需要转回的800中，有400是20X3年暂时性差异形成的，那我问您，三免三减半，20X6年的税率是多少？是不是25%/2=12.5%，20X7年已经过了三免三减半的税收优惠年限了，所以税率恢复到25%，所以20X6年转回的400，在20X3年确认递延所得税资产就是400*12.5%，20X7年转回的400，在20X3年确认递延所得税资产就是400*25%，所以20X3年确认递延所得税资产=400*12.5%+400*25%
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