送心意

轶尘老师

职称注册会计师,中级会计师,初级会计师

2019-07-30 11:46

一、提供旅游服务的纳税人可以选择差额征收
财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
二、怎样确定差额征收的销售额
旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。
以上从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。对于一般纳税人来说,扣除凭证并不必须是专用发票,普通发票及其他有效凭证都可以,但是,如果专用发票用于差额扣除了,那么其进项税额就不能抵扣。
三、差额征税的发票怎么开
采用差额计算销售额的纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述可以扣除的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
四、怎样进行差额申报
举例说明:旅游服务经营企业A公司为一般纳税人(适用税率为6%),2018年5月共取得旅游收入1091800元,并通过新系统中差额征税开票功能开具了增值税专用发票。向其他单位支付住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、分包费436720元,均取得普通发/票。该纳税人在本月没有其他业务,不考虑上期留抵。
(一)本期可扣除项目金额的计算与填报
本期可扣除项目金额=235500+184210+65370+60820+436720=982620元。
1、将本期取得的含税收入1091800元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)第3栏第1列。
2、本期取得的且在本期实际扣除的金额982620元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)第3栏第3列、第4列以及第5列。
(二)销售额及销项税额的计算与填报:
应将取得的含税收入1091800元减去可扣除项目金额合计982620元后的余额作为销售额,销售额应为1091800-982620=109180元。则不含税销售额=109180/1.06=103000元,销项税额=103000*6%=6180元。
1、将本月的专用发票,通过计算得出发票金额1030000与税额61800分别填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第5栏第1、2列。
2、将扣除项目金额982620元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第5栏第12列。
3、计算得出的扣除后的销项税额6180元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第5栏第14列。本列数应等于差额征税发票上的税额6180元。
小规模纳税人的差额征税,填表、申报更为简便,扣除项目填列在“附列资料中”,在此就不作赘述。

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精选问题
  • 疫情保供期间购进客饭取得餐饮服务的专票可以抵

    你好,餐饮服务是不能够抵扣的。

  • 老师,什么情况下,算到方差就可以,什么情况下需要算

    方差: 方差是衡量数据集中各个数据点与平均值之间差异的平方的平均数。它能够反映出数据的波动程度,但单位是原数据单位的平方,不直观。 当需要比较不同数据集的波动性,且这些数据集的单位相同或可以转换为相同单位时,可以直接使用方差进行比较。 方差也常用于参数估计、假设检验等统计分析中。 标准差: 标准差是方差的算术平方根,单位与原数据一致,因此比方差更直观地反映了数据的离散程度。 当需要直观地了解数据的离散程度,或者在比较不同数据集的离散性时(无论单位是否相同),应使用标准差。 标准差还常用于质量控制、风险管理等领域,作为衡量变异性的指标。 标准差异率: 标准差异率通常指的是标准差与平均值的比率,即变异系数(Coefficient of Variation, CV)。它消除了量纲的影响,使得不同单位或不同平均水平的数据集之间的离散程度可以相互比较。 当需要比较两个或多个具有不同单位或不同平均水平的数据集的离散程度时,应使用标准差异率。 标准差异率也常用于经济学、金融学等领域,以评估投资回报率的波动性、风险等。

  • 请问材料票压三个月才进来,现在没有材料领用,做估

    没有发票有送货单的呀,根据那个正常暂估入库,就可以领用了

  • 老师,您好,公司2016年有一自建一办公楼,今年9月取得

    固定资产处理 应将在建工程余额结转到固定资产。自办公楼达到预定可使用状态的次月起就应该计提折旧,现在补提之前未提折旧部分,按照固定资产折旧政策计算折旧金额,通过 “以前年度损益调整”(以前年度部分)和当期成本费用科目(本年度部分)计提折旧。 无形资产处理 购入地皮计入无形资产后,应从取得当月即 10 月开始摊销,按照土地使用权的摊销方法(如直线法),将摊销金额计入当期管理费用等相关科目。

  • 其他收益是体现在利润表上的是吗?

    您好, 是的,体现在利润表上的

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