我想问下，合并报表，第一年有100没卖完得，为什么第二年是做借未分配利润，年初 100贷营业成本100,为什么不是，借存货，贷未分配利润上年

风老师

职称：注册会计师,中级会计师,CISA

2019-09-04 20:19

合并报表中的内部交易，第一年未实现销售的部分：借营业收入（销售方收入），贷营业成本（销售方成本），存货（采购方存货中的未实现利润）
第二年实现了销售，则上年营业收入和营业成本应改为利润分配-未分配利润，存货则应改为营业成本，因为个别报表中实现销售时已经结转了成本

cc 追问

2019-09-04 20:21

但是题目说剩100没有实现，

风老师解答

2019-09-04 20:26

如果没有实现的话，第二年应该借利润分配-未分配利润，贷存货。不过因为交易通常都是连续的，第二年做抵消分录时都是先假设实现了销售，再重新按第二年底没有实现的销售做：借营业收入（销售方收入），贷营业成本（销售方成本），存货（采购方存货中的未实现利润）

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