送心意

庄老师

职称高级会计师,中级会计师,审计师

2019-09-05 09:42

广告费和业务宣传费结转扣除如何账务处理?

A公司为化妆品制造企业,假定A公司年度会计利润2016年、2017年均为100万元/年(企业所得税率25%)。



假设1:2016年A公司销售收入600万元,发生广告费260万元,



会计处理:

借:销售费用  260

贷:银行存款  260



税务处理:

“广宣费”扣除限额600×30%=180万元,实际发生260万,调增应税所得额80万。



应交企业所得税(100+80)×25%=45万。



借:所得税费用——当期所得税费用  45

贷:应交税费——应交所得税  45



上述已缴税款中80万元,可以递延到以后年度税前扣除,产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素,减少未来期间以应交所得税方式流出企业的经济利益,应确认为递延所得税资产。



借:递延所得税资产   20(80×25%)

贷:所得税费用——递延所得税费用  20



假设2:2017年销售收入1000万元,发生“广宣费”250万元。



会计处理:

借:销售费用  250

贷:银行存款  250



税务处理:

“广宣费”扣除限额1000×30%=300万元,实际发生250万元,可以对2016年超过限额的“广宣费”结转扣除的80万补扣50万元,调减应税所得50万元,应转回递延所得税资产,做反向分录,50×25%﹦12.5万元;应交企业所得税(100-50)×25%=12.5万元。



借:所得税费用——当期所得税费用  12.5

贷:应交税费——应交所得税  12.5



同时转回递延所得税资产,做反向分录,



借:所得税费用——递延所得税费用  12.5

贷:递延所得税资产  12.5

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2019-09-05 09:42:38
劳务费个人所得税按照劳务报酬所得以个人每次取得的收入,定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;每次入在4000元以上的,定率减除20%的费用。 其计算公式为: (1)每次收入不超过4000元的: 应纳税所得额=每次收入额-800元 (2)每次收入在4000元以上的: 应纳税所得额=每次收入额×(1-20%) (3)对收入畸高的,实行加成征收: 1、不超过20000元的部分 20% 2、超过20000~50000元的部分 30% 速算扣除数 2000 3、超过50000元的部分 40% 速算扣除数 7000
2019-11-11 09:45:43
财务账不用处理,只是所得税汇算清缴的时候,今年要调整应纳税所得额50万,明年的时候再调减50万
2019-08-14 10:55:04
您好,以实际的50入帐。超过部分不可税前扣除,在年度汇算清缴时再做调整
2019-11-17 17:49:02
本年利润进行年度结转,没有其他特殊处理了。(一)纳税调整增加额   1、 福利费:按工资总额14%扣除.   2、 工会经费:按工资总额2%扣除.   3、 教育经费:按工资总额2.5%扣除,超过部分可以结转以后年度扣除.(软件开发企业可以按实际发生的教育经费全额扣除)   4、 利息:超过同期银行利率部分利息.   5、 固定资产折旧:低于最低法定折旧年限提取的折旧.   6、 无形资产摊销:低于最低法定摊销年限摊销的无形资产.   7、 招待费:按实际发生的60%扣除,但不能超过年收入的5‰   8、 广告费和宣传费:不能超过年收入的15%,超过部分可以结转以后年度扣除.   9、 公益性救济性捐赠:超过年利润总额的12%部分.   10、补充养老保险和补充医疗保险可按工资总额5%扣除   (二)纳税调整减少额   1、 弥补以前年度亏损   2、 联营企业分回的利润   3、 股息收入   4、 技术转让收入:年收入在500万元内,年收入超过500万元的减半征收   5、 国库券利息收入   6、 国家补贴收入(国家特别规定)
2016-12-27 13:10:36
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精选问题
  • 老师,你好。请问公司监事怎么更改?操作流程是什么?

    公司监事更改的一般流程如下: 有限责任公司 1. 召开股东会:由公司董事会或执行董事召集股东会,讨论并决定监事的变更事宜,需提前通知股东会议的时间、地点和议题。形成的股东会决议需由代表三分之二以上表决权的股东签署,股东为自然人的由本人签字,自然人以外的股东加盖公章。 2. 修改公司章程:根据股东会决议,修改公司章程中关于监事的内容,形成新的公司章程或章程修正案,并由公司法定代表人签署并加盖公章。 3. 准备变更材料:通常包括公司盖章的《公司备案申请书》、盖有公司印章的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或委托代理人的身份证明复印件、盖有公司印章的《公司登记附表-董事、监事、经理信息》、股东会决议、新任监事的身份证明复印件、公司营业执照副本复印件等。 4. 提交申请:将准备好的变更材料提交至原公司登记机关,可选择线上或线下方式进行提交。如通过线上提交,需登录当地工商行政管理部门的企业登记注册系统,按系统提示填写并上传相关材料;如线下提交,则需到工商行政管理部门的办事窗口提交材料。 5. 审核与领取:工商部门收到申请后,会对提交的材料进行审核,确认材料的真实性和合规性。如果审核通过,工商部门会颁发新的营业执照或相关证明文件,公司即可领取新的营业执照,完成监事变更登记手续。 股份有限公司 1. 召开股东大会:由董事会召集股东大会,对取消监事/变更监事进行表决,并形成书面的股东大会会议记录,需由股东大会会议主持人及出席会议的董事签字确认。 2. 形成董事会决议:董事会需就监事变更事项形成决议,由二分之一以上董事签字。 3. 修改公司章程:根据股东大会和董事会决议,修改公司章程中关于监事的内容,并准备修改后的公司章程或章程修正案。 4. 准备其他材料:包括公司盖章的《公司备案申请书》、盖有公司印章的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或委托代理人的身份证明复印件、盖有公司印章的《公司登记附表-董事、监事、经理信息》、新任监事的身份证明复印件、公司营业执照副本复印件等。 5. 提交并审核:将上述材料提交至原公司登记机关进行审核,审核通过后,领取新的营业执照或相关证明文件。

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    专利申请人是股东个人时,专利所有权属于股东。但如果是为公司利益申请,可能存在权益让渡情况。 若有专利转让或使用协议使公司受益,可以开票给公司,如专利转让就开 “专利技术转让” 发票,许可使用就开相应许可使用费发票;若没有让公司受益的协议,一般不能开票给公司,否则有税务风险。

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