送心意

庄老师

职称高级会计师,中级会计师,审计师

2019-09-05 09:42

广告费和业务宣传费结转扣除如何账务处理?

A公司为化妆品制造企业,假定A公司年度会计利润2016年、2017年均为100万元/年(企业所得税率25%)。



假设1:2016年A公司销售收入600万元,发生广告费260万元,



会计处理:

借:销售费用  260

贷:银行存款  260



税务处理:

“广宣费”扣除限额600×30%=180万元,实际发生260万,调增应税所得额80万。



应交企业所得税(100+80)×25%=45万。



借:所得税费用——当期所得税费用  45

贷:应交税费——应交所得税  45



上述已缴税款中80万元,可以递延到以后年度税前扣除,产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素,减少未来期间以应交所得税方式流出企业的经济利益,应确认为递延所得税资产。



借:递延所得税资产   20(80×25%)

贷:所得税费用——递延所得税费用  20



假设2:2017年销售收入1000万元,发生“广宣费”250万元。



会计处理:

借:销售费用  250

贷:银行存款  250



税务处理:

“广宣费”扣除限额1000×30%=300万元,实际发生250万元,可以对2016年超过限额的“广宣费”结转扣除的80万补扣50万元,调减应税所得50万元,应转回递延所得税资产,做反向分录,50×25%﹦12.5万元;应交企业所得税(100-50)×25%=12.5万元。



借:所得税费用——当期所得税费用  12.5

贷:应交税费——应交所得税  12.5



同时转回递延所得税资产,做反向分录,



借:所得税费用——递延所得税费用  12.5

贷:递延所得税资产  12.5

上传图片  
相关问题讨论
广告费和业务宣传费结转扣除如何账务处理? A公司为化妆品制造企业,假定A公司年度会计利润2016年、2017年均为100万元/年(企业所得税率25%)。 假设1:2016年A公司销售收入600万元,发生广告费260万元, 会计处理: 借:销售费用 260 贷:银行存款 260 税务处理: “广宣费”扣除限额600×30%=180万元,实际发生260万,调增应税所得额80万。 应交企业所得税(100+80)×25%=45万。 借:所得税费用——当期所得税费用 45 贷:应交税费——应交所得税 45 上述已缴税款中80万元,可以递延到以后年度税前扣除,产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素,减少未来期间以应交所得税方式流出企业的经济利益,应确认为递延所得税资产。 借:递延所得税资产 20(80×25%) 贷:所得税费用——递延所得税费用 20 假设2:2017年销售收入1000万元,发生“广宣费”250万元。 会计处理: 借:销售费用 250 贷:银行存款 250 税务处理: “广宣费”扣除限额1000×30%=300万元,实际发生250万元,可以对2016年超过限额的“广宣费”结转扣除的80万补扣50万元,调减应税所得50万元,应转回递延所得税资产,做反向分录,50×25%﹦12.5万元;应交企业所得税(100-50)×25%=12.5万元。 借:所得税费用——当期所得税费用 12.5 贷:应交税费——应交所得税 12.5 同时转回递延所得税资产,做反向分录, 借:所得税费用——递延所得税费用 12.5 贷:递延所得税资产 12.5
2019-09-05 09:42:38
劳务费个人所得税按照劳务报酬所得以个人每次取得的收入,定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;每次入在4000元以上的,定率减除20%的费用。 其计算公式为: (1)每次收入不超过4000元的: 应纳税所得额=每次收入额-800元 (2)每次收入在4000元以上的: 应纳税所得额=每次收入额×(1-20%) (3)对收入畸高的,实行加成征收: 1、不超过20000元的部分 20% 2、超过20000~50000元的部分 30% 速算扣除数 2000 3、超过50000元的部分 40% 速算扣除数 7000
2019-11-11 09:45:43
财务账不用处理,只是所得税汇算清缴的时候,今年要调整应纳税所得额50万,明年的时候再调减50万
2019-08-14 10:55:04
您好,以实际的50入帐。超过部分不可税前扣除,在年度汇算清缴时再做调整
2019-11-17 17:49:02
本年利润进行年度结转,没有其他特殊处理了。(一)纳税调整增加额   1、 福利费:按工资总额14%扣除.   2、 工会经费:按工资总额2%扣除.   3、 教育经费:按工资总额2.5%扣除,超过部分可以结转以后年度扣除.(软件开发企业可以按实际发生的教育经费全额扣除)   4、 利息:超过同期银行利率部分利息.   5、 固定资产折旧:低于最低法定折旧年限提取的折旧.   6、 无形资产摊销:低于最低法定摊销年限摊销的无形资产.   7、 招待费:按实际发生的60%扣除,但不能超过年收入的5‰   8、 广告费和宣传费:不能超过年收入的15%,超过部分可以结转以后年度扣除.   9、 公益性救济性捐赠:超过年利润总额的12%部分.   10、补充养老保险和补充医疗保险可按工资总额5%扣除   (二)纳税调整减少额   1、 弥补以前年度亏损   2、 联营企业分回的利润   3、 股息收入   4、 技术转让收入:年收入在500万元内,年收入超过500万元的减半征收   5、 国库券利息收入   6、 国家补贴收入(国家特别规定)
2016-12-27 13:10:36
还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
精选问题
    相似问题
    举报
    取消
    确定
    请完成实名认证

    应网络实名制要求,完成实名认证后才可以发表文章视频等内容,以保护账号安全。 (点击去认证)

    取消
    确定
    加载中...