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小祝老师
职称： 初级会计师,中级会计师,经济师
2019-09-07 16:14
你好，没有这方面的案例，但我可以跟你解释下建筑行业的简易计税中，分包只有工程款和劳务费是可以差额征税的，如果是一般计税是可以收取专票的，这种情况是按认证的专票进项抵扣税额。
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你好，没有这方面的案例，但我可以跟你解释下建筑行业的简易计税中，分包只有工程款和劳务费是可以差额征税的，如果是一般计税是可以收取专票的，这种情况是按认证的专票进项抵扣税额。
2019-09-07 16:14:03
1、工程款收入的会计分录
借：应收账款
贷：主营业务收入（工程结算收入）
应交税费—简易计税
注意：
（1）一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开；
（2）若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票；
（3）一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。
2、购进简易计税项目所用材料的会计分录
借：原材料
贷：应付账款
注意：
（1）简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣；
（2）切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣；
（3）简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出；千万不要不认证，以免出现滞留发票风险。
若是取得专票认证后的会计分录：
借：原材料-
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
进项税额转出的会计分录
借：原材料
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2019-07-17 15:51:49
哪种建筑劳务公司可以差额征税以及它的账务处理，哪种建筑劳务是全额征税？它们之间是如何界定的？
2017-06-08 09:25:14
不征税？你是什么范围内的不征税
2020-11-17 19:34:02
一、小规模纳税人
小规模企业适应税率3%（城建税及附加税省略），取得的进项税发票不能抵扣，但纳税义务发生后，可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
例：A建筑公司是小规模纳税人，2017年8月在X地XX项目（跨地区需要预交），结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元（其他材料费用等略）。分录如下：
1、付款时
借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89
借： 应交税费----应交增值税 14，563.11
贷：银行存款 500，000.00
2、预交增值税（差额计算，附件：完税证、对方完税证）
借：应交税费----应交增值税 14，563.11
贷：银行存款 14，563.11
3、开票时（附件：发票）
借：应收账款--甲方 1，000，000.00
贷：主营业务收入 （工程结算） 970，873.78
贷：应交税费----应交增值税 29，126.22
4、收款（附件；进账单、收据）
借：银行存款 1，000，000.00
贷：应收账款--甲方 1，000，000.0
二、简易计税
根据58号文， 如果项目签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，可以选择或实用简易计税适用3%增值税征收率（城建税及附加税省略），取得的进项税专用发票不能抵扣（可以认证后再转出，避免出现滞留票），但纳税义务发生后，可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
例：B建筑公司是一般纳税人，按政策规定了适用简易征税，2017年8月在Y地（跨地区需要预交），结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元（其他略）。分录如下：
1、付款时
借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89
借： 应交税费----简易计税 14，563.11
贷：银行存款 500，000.00
2、开票时（附件：发票）
借：应收账款--甲方 1，000，000.00
贷：工程结算 970，873.78
贷：应交税费 ---简易计税 29，126.22
3、预交增值税（差额计算，附件：完税证、对方完税证）
借：应交税费-----简易计税 14，563.11
贷：银行存款 14，563.11
4、收款（附件；进账单、收据）
借：银行存款 1，000，000.00
贷：应收账款--甲方 1，000，000.00
小规模和简易计税有点类似，主要是科目设置不同，另外小规模企业一般执行小企业会计制度，一般纳税人企业一般执行企业会计准则；小规模企业一般没按照建造合同完工百分比法确认收入成本，通常按照发票开具和收到发票确认收入成本；一般纳税人一般都按照建造合同完工百分比法确认收入成本。
2019-06-13 11:44:28
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