本期申报免抵退税额，什么意思

儒雅的眼神 追问

2019-09-17 22:10

什么意思，举个列子

文老师 解答

2019-09-17 22:17

例题：（一）某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率13％，计算应纳税款、应退税额和免抵税额
  第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（17％－13％）＝4万元。
  第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8万元。
  第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率＝100×13％＝13万元。
  第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。
  由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额＝1.8万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝13－1.8＝11.2万元。
  因此，该生产企业2008年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。