老师，这道题第一问该企业用自产冰箱对外投资，没做任何账务处理。我理解这里应该没有确认收入成本，按5年递延，应该调增36万的应纳税所得额吧，为什么答案却是调减144万呢？如果该企业已经确认了利润，才需要调减吧？

董老师

职称：注册会计师,中级会计师

2019-09-23 22:36

您好，应该纳税调增180万元，如果考虑城建税附加税在税率13%的情况下，172.2万元调增

荆晶追问

2019-09-24 07:10

自产货物对外投资税法不是要求递延吗？不超过5年

董老师解答

2019-09-24 08:16

您好，这个法律规定的不明确，关于存货。因为在非货币性资产交换章节，存货是按收入准则确认的。所以递延5年的非货币性资产转让所得到底适用存货与否，不同观点都有。如果按递延，您的理解是正确的。如果让我做，我会选择不递延，除非题目中告诉我适用特殊税务处理

荆晶追问

2019-09-24 12:39

这是2014年的真题，押题册上的答案是这样的，我的理解是，因为企业并没有确认收入，这样应该调增应纳税所得额180万，这个应该没有争议。如果可以均匀分摊递延的话，当年只调增180/5=36万吧？我看答案的意思是先调增180万，递延后在调增的180万中再调减144万，不知道这样理解对不对？答案在计算会计利润中先加了180万，然后应纳税所得额计算中扣减了144万。