老师您好，在备考税务师考试，对外捐赠纳税调整这块扣除调整可以明白，视同销售所得这块也要调增吗？可以帮我解释一下吗？不太明白这个

朴老师

职称：会计师

2019-09-27 11:04

一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。二、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

王卓追问

2019-09-27 11:19

老师那到底是要不要调增那部分所得呢？

王卓追问

2019-09-27 11:20

老师您能分别站在税法和会计的角度通俗的帮我理解下吗？谢谢

朴老师解答

2019-09-27 11:27

对于视同销售，会计人员在进行账务处理时，往往有两种方法：一种是会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。例如企业将外购商品用于市场推广，直接计入销售（营业）费用，不通过“主营业务收入”科目核算。另一种是会计上按视同销售处理。当业务发生时，计入主营业务收入，同时商品出库，计入主营业务成本。
对于第一种账务处理，会计与税法上会产生差异。按照《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）的规定，在填列企业所得税纳税申报表时，要进行应纳税所得额调整。

王卓追问

2019-09-27 11:29

老师如果是自产的对外捐赠，会计处理正确，要考虑那部分所得吗？

王卓追问

2019-09-27 11:30