老师，公司是一般纳税人，开出的劳务派遣合同发票，是增值税专用发票，那还可以选择差额征税吗？

夜阑珊 追问

2019-10-03 07:20

劳务派遣业务差额征税，备案需要提供什么证明材料呀？

江老师 解答

2019-10-03 07:26

需要写申请，以及公司的营业执照复印件、法人身份证复印件、经办人的身份证原件及复印件、填写申请表，到税务盖章办理

夜阑珊 追问

2019-10-03 07:41

对了，一般纳税人的劳务派遣业务选择差额征税的，不是不能开具增值税专用发票吗？

江老师 解答

2019-10-03 07:49

下面是全部的政策：
人力资源劳务派遣企业,一般纳税人,选择差额征税,差额部分只能开普通发票，不得开具增值税专用发 票。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号 ）：
一、劳务派遣服务政策
  一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
  劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

夜阑珊 追问

2019-10-03 08:13

这么说，我公司上个月开具的劳务派遣服务是专票，也没有在税务局做差额征税的备案。现在需要申报上个月的增值税了，不可以做完备案，再根据差额征税来申报了，是不？

江老师 解答

2019-10-03 09:32

上月开具的专用发票，就是直接申报就行了。不是差额征税

夜阑珊 追问

2019-10-03 09:52

老师，那如果选择差额征税申报时，实际扣除金额，是按照月底计提的劳务派遣人员工资填的吗？

江老师 解答

2019-10-03 19:27

实际扣除金额就是你们的收入对应的成本金额，含工资的金额