请问老师，总分机构关于企业所得税缴纳这一块是怎么规定的，我在总公司，我们在异地成立了一家分公司，季报企业所得税怎么办理这个分摊比例

轶尘老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

2019-10-17 16:13

由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。
（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。
本办法所称的分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。
本办法所称的分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。
本办法所称的分支机构资产总额，是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。
各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：
各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例
其中：
所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50%
该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30
以上公式中，分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。
（二）总机构就地预缴税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。
（三）总机构预缴中央国库税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

云淡风轻追问

2019-10-17 16:15

老师这个实在太长了，有点看不懂，就是谁来决定给总公司汇总回来缴纳多少，分公司缴纳多少，去分公司当地税务局办理吗？

轶尘老师解答

2019-10-17 16:16

先去总公司税务局做分配按照分配比例去分公司税务局备案

云淡风轻追问

2019-10-17 16:36

老师我能不能选择都在总公司这边缴纳，因为我们是小微企业有税收优惠，分公司不能享受小微企业优惠

轶尘老师解答

2019-10-17 16:55

总公司是小微企业的分公司也可以按照小微企业政策

云淡风轻追问

2019-10-17 21:22

今天去问了税务局，说是小微企业不能享受优惠。老师假如我10月份去改汇总纳税，是不是需要先把第三季度的申报表作废了，改完了再报

轶尘老师解答

2019-10-18 14:44

是的需要重新申报

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