劳务派遣公司的增值税是如何核算的？是如何缴纳的？

宜昌邦盈会计事务有限公司 追问

2019-10-27 15:33

申请小规模纳税人不行吗？

庄老师 解答

2019-10-27 15:38

你好，看你们是否符合小规模纳税人条件，

宜昌邦盈会计事务有限公司 追问

2019-10-27 15:38

目前是小规模纳税人

庄老师 解答

2019-10-27 15:54

小规模纳税人提供劳务派遣服务 
（1）按照正常简易计税方法纳税 
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，即； 
应纳税额=销售额×征收率 
=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 
=全部价款和价外费用÷（1＋3%）×3% 
（2）按照简易计税方法依5%差额纳税 
选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即： 
应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5% 

劳务派遣服务营改增后开票规定 
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 

1.一般纳税人提供劳务派遣服务 
（1）一般计税方法：全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 
（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法开具发票。 
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 
按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 
另：接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务 
（1）按照正常简易计税方法纳税：去税务机关全额代开增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 
（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法去税务机关发票。 
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 
按照差额办法开具发票：即税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 
另：接受服务方按取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 

举个例子及开票样式 
【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税。含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。 
原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元 
现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元 
金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。 



差额纳税会计处理 
一般纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 
1.一般纳税人提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 
企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 
特别提醒：因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。 
【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税800,000.00/（1+5%）×5%=38,095.24元，则： 
借：应交税费——未交增值税 38,095.24 
主营业务成本 761,904.76 
贷：银行存款 800,000.00 

小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 
2.小规模提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 
企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 
【例3】如果小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，则： 
借：应交税费——应交增值税 2,857.14 
主营业务成本 57,142.86 
贷：银行存款 60,000.00

宜昌邦盈会计事务有限公司 追问

2019-10-27 15:58

小规模纳税人不差额征税吗？

宜昌邦盈会计事务有限公司 追问

2019-10-27 16:01

比如说我现在给对方开发票开了100万，工资，社保，公积金70万，如何开具发票？如何交纳增值税？谢谢老师

庄老师 解答

2019-10-27 21:04

小规模纳税人可以差额征税，
如小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，则：
借：应交税费——应交增值税 2,857.14
主营业务成本 57,142.86
贷：银行存款 60,000.00

宜昌邦盈会计事务有限公司 追问

2019-10-27 22:01

了，5%是什么意思？

庄老师 解答

2019-10-27 22:07

你好，这个5%是征收率的，

宜昌邦盈会计事务有限公司 追问

2019-10-27 22:34

小规模纳税人是3%啊，不是5%

庄老师 解答

2019-10-28 07:12

你好，人力资源的小规模纳税人可以差额征税按5%