企业购入原材料C，签订合同时未约定开具发票类型及税点。原材料C入库时直接以含税价格入库。后续该批原材料C相继领用出库，用于生产商品。截止到目前为止，该批原材料C全部领用完毕，所生产的商品也全部销售。现在收到购入原材料C的增值税专用发票，购入原材料C产生的进项税额该如何进行账务处理？ 企业将原材料C投入生产A商品（单独销售A商品有9%销项），又将A商品作为原材料，用于生产了B商品（B商品免税）。计算B商品成本时A商品是否视同销售？如果不视同销售，那是否需要将生产A商品时的投入原材料C的进行税额转出，进入B产品的生产成本中？

喜乐 追问

2019-11-14 17:04

我简单的吧这个业务分为两步，第一步：
就像您说的当时是暂估入库的原材料C，问题是原材料C已经全部领用完，产出的商品也已经全部销售。当月收到购入原材料C的专票，那进项税额该如何账务处理？

文老师 解答

2019-11-14 18:16

您暂估的时候不需要暂估进项税额的，现在有发票了，进项税额正常记入进项税额就可以

喜乐 追问

2019-11-14 18:19

那我进项税额没有来源了啊，原材料用完了，商品业销售了。怎么做账呢？

文老师 解答

2019-11-14 18:26

就是说您的销项税额已交了，那您这进项税额是可以暂时留抵的

文老师 解答

2019-11-14 18:26

这是属于正常经营活动的进项税额

喜乐 追问

2019-11-14 18:31

老师，我是想知道这笔进项税的出处，原本是对原材料进行冲减，现在原材料没有了，商品也没有了、

文老师 解答

2019-11-14 20:08

但是实际是您支付了的，您可以享受进项税额抵扣的，因为您的销项税额已经交了的

喜乐 追问

2019-11-14 21:21

那具体的账务处理分录该怎么做呢

文老师 解答

2019-11-14 21:26

暂估的时候，借原材料贷应付账款-暂估供应商，
红冲暂估，借原材料负数贷应付账款-暂估供应商负数
然后根据发票入账，借原材料进项税额贷应付账款等--具体开发票的公司，然后有差额的话，您都卖了，那就直接调整主营业务成本，借主营业务成本贷原材料或是借主营业务成本负数借原材料