我公司是做手机扫码业务的公司，员工大多是临时工每天100元，然后公司提供小礼品让扫码业务员送给让扫码的人，问题有2个1、这些员工工资计提个人所得税是按3500以上吗？2公司提供的小礼品会计上记入主营业务成本可以吗涉及增值税吗

冯老师

职称：注册税务师会计师经济师

2016-03-30 17:17

我也是因为知道这个视同销售所以才问的这个问题，但是不送东西人家不让扫码呀，还有这种礼品有一部分是我们的甲方提供的，有一部分是我们代垫的，这种在业务上如果处理然后避免形成视同销售的业务

冯老师解答

2016-03-30 17:14

业务员的工资计入本公司薪酬，可以按照工资薪金所得计税，可以扣除3500。赠送小礼品是外购的，计入销售费用。
要注意的是《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
  （一）用于市场推广或销售；
  （二）用于交际应酬；
  （三）用于职工奖励或福利；
  （四）用于股息分配；
  （五）用于对外捐赠；
  （六）其他改变资产所有权属的用途。
所以你说的赠送是要视同销售按照进价计算缴纳增值税，同时进项税可以抵扣，没有增加税负。

冯老师解答

2016-03-30 17:24

如果礼品是你们自己采购的，进项和销项的金额一样，不需要交税。甲方礼品如果不是你们自己的，那就不做账务处理啊。