企业所得税视同销售中，会计需要做账和分录吗？

海边一粒沙 追问

2020-01-06 20:48

既然做了分录，为什么要调整企业所得税？

小鹿老师 解答

2020-01-06 21:01

企业所得税的视同销售，有的确认收入有的不确认。刚才那个是确认的。有的不确认比如对外捐赠。就是你把自产的产品对外捐赠，会计计入营业外支出，所得税就要是同销售。
举例如下：假定某居民企业2015年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
会计处理：
借：营业外支出 700+1000×17%
贷：库存商品 700
应交税费-应交增值税(销项税额)1000×17%
所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
首先，视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：调增所得税视同销售收入1000，视同销售成本700，应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。 （提示：视同销售收入1000是广告费和招待费限额的基数）
其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200万元
实际捐赠额＝700+1000×17％＝870万元，
捐赠限额大于实际发生的捐赠支出（营业外支出 700+1000×17%），准予扣除870万元。
应纳所得税额＝（10000+300）×25％＝2575（万元）