坏账准备除了和递延所得税资产成所得税比例,那和所得税费用-递延所得税有比例关系吗, 如果出现审计调整中上期递延所得说测算调整:借:上年末未分配利润 贷:所得税费用-递延所得税,需要和坏账准备做匹配吗
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于2020-03-05 08:36 发布 2686次浏览
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萦萦老师
职称: 注册会计师,中级会计师,初级会计师
2020-03-05 08:59
您好,如果是您计提是坏账准备,因为税法上是不认同的,所以税法上会纳税调增,对应您会确认:借:递延所得税资产 贷:所得税费用。审计调整中上期递延所得,是因为应收账款的原因产生后转回的吗?
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给您一个例题看一下
某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备,计提比例均为3%,所得税税率均为25%。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元,本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。母公司本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为( )。
A、180万元,15万元
B、60万元,45万元
C、90万元,45 万元
D、120万元,30万元
【正确答案】 C
【答案解析】 本年年初内部应收账款余额为4 000万元,对应的坏账准备金额为120万元(4 000×3%),相应的递延所得税资产为30万元(120×25%),本年度编制抵销分录时应将其全部抵销,其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”,因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120-30=90(万元)。当年应计提的坏账准备=6 000×3%-120=60(万元)。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30+60×25%=45(万元)。抵销分录如下:
借:应付账款 6 000
贷:应收账款 6 000
借:应收账款——坏账准备 180
贷:未分配利润——年初 120
资产减值损失 60
借:未分配利润——年初 30
所得税费用 15
贷:递延所得税资产 45
2019-07-04 13:50:26
您好,第一张图片是,差错更正,涉及到损益的科目需要用以前年度损益调整替代,后面二级明细是如果没有差错,正常使用的科目,最终形成的以前年度损益调整的余额,需要转入未分配利润,
第二张图片是属于资产负债表日后事项,因为是以前年度的,在当时调整的时候,损益类科目也是需要用以前年度损益调整替代,后面跟二级明细,因为涉及到坏账准备的调整,需要调减递延所得税资产,所以分录是
借:以前年度损益调整-所得税费用
贷:递延所得税资产
2021-09-01 14:57:28
您好,如果是您计提是坏账准备,因为税法上是不认同的,所以税法上会纳税调增,对应您会确认:借:递延所得税资产 贷:所得税费用。审计调整中上期递延所得,是因为应收账款的原因产生后转回的吗?
2020-03-05 08:59:30
你好 是的 是这样写分录的
2019-06-19 16:07:46
你好,不需要确认递延所得税资产,结转以后年度弥补亏损就是了
2016-09-26 13:56:31
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