递延所得税资产和未分配利润的分录应该怎么做

给您一个例题看一下
某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为3％，所得税税率均为25％。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。母公司本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（ ）。
A、180万元，15万元   

B、60万元，45万元   

C、90万元，45 万元 

D、120万元，30万元



【正确答案】 C

【答案解析】 本年年初内部应收账款余额为4 000万元，对应的坏账准备金额为120万元（4 000×3％），相应的递延所得税资产为30万元（120×25％），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30＝90（万元）。当年应计提的坏账准备＝6 000×3%－120＝60（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30＋60×25％＝45（万元）。抵销分录如下：
借：应付账款 6 000
  贷：应收账款 6 000
借：应收账款——坏账准备 180
  贷：未分配利润——年初 120
    资产减值损失 60
借：未分配利润——年初 30
  所得税费用 15
  贷：递延所得税资产 45