老师，请问这道题应退回的增值税和消费税为什么不用离岸价格

钟存老师

职称：注册会计师,中级会计师,CMA,法律职业资格

2020-03-06 16:30

应退增值税1.6
应退消费税1.5
合计3.1
免抵退税额的计算，出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
最终应纳税额小，谁小安谁退

不忘初心追问

2020-03-06 16:41

那按离岸价格算应纳税额是多少

钟存老师解答

2020-03-06 16:46

在五步法里边，第一步和第三部算需要离岸价
1.剔：（当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

  出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）=18*（16%-16%）=0

  注：如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。

  2.抵：（当期应纳税额）

  内销销项－（进项－“剔”）－上期留抵税额=0-1.6=-1.6

  3.算尺度：（免抵退税额）

  出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率=18*16%=2.88

  注：如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。
第二部和第三部的绝对值相比，第二步小，按照第二步的退，差额是免抵税额