老师，公司有笔暂估入账的一个在建工程，已经三年了，目前还没有取得发，以后再取得发票，还能根据发票重新入账吗？

Lily老师

职称： ,注册会计师

2020-03-25 14:32

在建工程结转固定资产，应根据企业固定资产管理使用部门的固定资产验收单、交付使用固定资产清单等作为在建工程结转固定资产的原始凭证。不是以发票为结转依据。

wenwen 追问

2020-03-25 15:12

1.老师，你说的这个固定资产验收单和交付使用清单，是公司内部制定的吗？
2.这个固定资产，无论以后发票什么时间到，等发票到了之后，之前汇算清缴提的折旧没有税前扣除的，以后还可以调减回来吗？

Lily老师解答

2020-03-25 15:28

1。是的，内部制定的，用于会计入账。暂估入账的固定资产可以简单的理解为固定资产已经投入使用，但还没有取得全额的发票，一般暂估入账的资产，入账的次月计提折旧，等发票到了，原提折旧不变，从新计算计提折旧。

但税法上允许计提固定资产折旧的条件是该固定资产投入使用，而不是已办理竣工结算或其他条件。关于固定资产价值调整的折旧处理中因实际价值调整原暂估价而调整固定资产价值，并按规定补提的以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多交的税额可抵顶以后年度应交的所得税。