，ETC充值费发票能否作为税前扣除凭证吗

立红老师

职称：中级会计师,税务师

2020-03-27 15:44

你好
ETC充值是预付款性质，充值方并未实际发生费用。ETC充值费发票为不征税发票，不仅不能抵扣进项，也不能计入费用，不能凭该不征税发票在税前扣除。
在实际发生通行费用后，去充值机构开具实际通行记录的消费清单后，凭消费清单和充值费发票进行税前扣除。

花花月圆追问

2020-03-27 15:53

那超市冲值卡那种可以税前扣除吗？

立红老师解答

2020-03-27 15:55

你好
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号），在超市购买充值卡，属于预付卡的一种，销售预付卡的超市在销售预付卡时，不需计征增值税，在开具增值税普通发票时，选择编码6“未发生销售行为的不征税项目”下的601 “预付卡销售和充值”，不需计征增值税。
接受这样的发票，应根据其用途计入相关科目并税前扣除。比如用于赠送客户，应将其计入业务招待费；如用于职工福利，则计入福利费等。企业所得税上也根据相关的费用税前扣除。

花花月圆追问

2020-03-27 16:37

那公司需要帮客户、职工按偶然所得款项代缴个税码？

立红老师解答

2020-03-27 16:40

你好，职工是做为福利费并入工资申报个税，客户是按偶然所得申报个税