2018年1月1日，华远公司购买一笔当日发行的3年期面值为5000000元的公司债券，该债券为每年年初支付利息，到期一次还本，票面年利率为3％，购买价格为4861265万元。华远公司根据该债券合同现金流量特征及管理该投资的业务模式，将该投资划分为债权投资，按照实际利率法进行核算，经测算实际利率为4％。假设华远公司每年末计提债券利息。要求：编制该笔债券投资购买、计息、收息以及收回本金的相关会计分录。

雷蕾老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师

2020-04-01 21:17

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雷蕾老师解答

2020-04-01 21:26

购买：
借：债权投资-面值 5000000
贷：银行存款 4861265
  债权投资-利息调整 138735
18年末计息
借：应收利息  150000
债权投资-利息调整  44450.6
贷：投资收益  194450.6      （4861265*4%）
19年初收到利息：
借：银行存款  150000
贷：应收利息 150000

19年末计息：
借：应收利息  150000
债权投资-利息调整  46228.62
贷：投资收益  196228.62        （4905715.6*4%）
20年初收息：
借：银行存款  150000
贷：应收利息 150000

20年末计息：
借：应收利息  150000
债权投资-利息调整  48055.78   （期初利息调整金额-已经摊销的）
贷：投资收益  198055.78
21年初收息：
借：银行存款  150000
贷：应收利息 150000
收回本金：
借：银行存款 5000000
贷：债权投资 5000000

这类题目的计算务必要细心，多理解多练习哈。