老师，2019汇算清缴，因为年初调整代帐的账导致资产负债表未分配利润和利润表净利润有个长期差距，怎么体现呢？之前老师说附注，电子税务局那没看到带附注的表格啊，还是后面填哪个？呢需要，未分配利润以哪个为准后续哪个弥补以前年度亏损？资产负债表还是利润表的？

恩恩北北 追问

2020-05-08 14:12

上年没数，是代帐弄错了我们调整的从三月开始。这样汇算里面就是资产负债表和利润表有这个差额
然后最后算出来的利润按照利润表来的，。就这样吗老师？不用附注什么说明吗？

田老师 解答

2020-05-08 14:48

一般来说要查清楚是哪里错了，才能确定调哪里

恩恩北北 追问

2020-05-08 15:05

当初一些工资他没做，都弄到其他应收去了，而且银行余额还不对。如果我们再给他追溯那就得工资个税牵扯的就多了。我们接过来直接调到未分配利润了，哪样银行余额都对起来了就。

田老师 解答

2020-05-08 15:11

你通过以前年度损益调整到未分配利润，这样本年的利润表就对上了

恩恩北北 追问

2020-05-08 15:41

调账不是调表啊2019年的汇算？只能今年调账啊是吧？科目怎么做？

田老师 解答

2020-05-08 15:53

针对以前年度费用的调整：

针对调整以前年度的成本费用，税务机关又分为在次年的汇算清缴期内和汇算清缴期以外的调整及其他情形：

1.1、企业若是在汇算清缴期以内的调整，则根据国税发[2009]79号规定“第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。”

1.2、企业若是在汇算清缴期以外的调整，则根据以下文件规定不得在税前作扣除。

《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

国税发[1997]191号的规定：关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题。

财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

1.3、其他情形为企业因税法或政策的规定作追溯调整的，则需要补申报可以税前扣除。

2、针对以前年度的调整：企业由于自身的原因导致的少计、漏计以前年度收入，则通过以前年度损益科目调整，从而引起缴纳的企业所得税，企业需要通过补充申报。

补充申报引起的应纳税额的抵缴额或补缴额，在《企业所得税年度纳税申报表》第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”或第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。

3、针对收入未申报或成本费用多申报的处罚：

根据国税发[1997]191号的规定：

“一、关于纳税检查中查出问题的处理

(一)对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不用于弥补以前年度的亏损。

(二)在减免税期间查出的问题属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理;属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。”

国税函[2005]190号的规定：

“一、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。

二、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第六十三条第一款规定。

三、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。”

恩恩北北 追问

2020-05-08 16:17

我们都是负数，不牵扯税款，就是利润表是-1，资产负债表是-2

田老师 解答

2020-05-08 16:22

我知道，因为你的差额是什么你得按税法规定来调整，符合的可以调到末分配利润的期初数里面
《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。