税务会计问题，求解答

粗心的大树 追问

2020-05-25 11:52

好的，谢谢老师，还有第二题

学堂答疑王老师 解答

2020-05-25 14:19

您好！第二题，首先是那个表格，作为债权投资核算的国债，税法规定国债利息收入是免税收入，免税收入是一项永久性差异，不属于暂时性差异，2017年12月31日债权投资的账面价值=计税基础=2044.7×（1+4%）-2000×5%=2026.49万元，其中2044.7×4%=81.79万元是作为纳税调减的永久性差异处理，再来看设备，即表中第二列的固定资产，会计折旧10年，税法折旧20年，则2017年12月31日该固定资产的账面价值=2400-2400/10=2160万元，计税基础=2400-2400/20=2280万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异120万元（2280-2160），当期纳税调增120万元，资料3，环保部门罚款300万元属于不得抵扣的永久性差异，应当纳税调增300万元，资料4，交易性金融资产账面价值1000万元，计税基础500万元，形成应纳税暂时性差异500万元，当期纳税调减500万元，资料5，预计负债，税法规定企业对外提供担保形成的损失不得税前扣除，预计负债的账面价值2200万元，计税基础=2200-0=2200万元，账面价值=计税基础，不形成暂时性差异，2200万元属于永久性差异，应当纳税调增2200万元，综上所述，2017年该企业应纳税所得额=6000-81.79+120+300-500+2200=8038.21万元，应纳所得税额=（6000-81.79+120+300-500+2200）×20%=1607.64万元，2017年末可抵扣暂时性差异余额=396/20%+120=2100万元，2017年末递延所得税资产余额=2100×25%=525万元，年初递延所得税资产余额=396万元，本期确认递延所得税资产=525-396=129万元，2017年末应纳税暂时性差异余额=990/20%+500=5450，递延所得税负债余额=5450×25%=1362.5万元，递延所得税负债年初余额=990万元，2017年新增递延所得税负债=1362.5-990=372.5万元，2017年确认的递延所得税费用=372.5-129=243.5万元，所得税费用=1607.64+243.5=1851.14（万元），相关会计分录：借：所得税费用 1607.64，贷：应交税费-应交所得税 1607.64，借：所得税费用372.5，贷：递延所得税负债372.5，借：递延所得税资产129，贷：所得税费用129

粗心的大树 追问

2020-05-25 14:48

好的，谢谢老师

学堂答疑王老师 解答

2020-05-25 14:59

感谢提问，祝您学习愉快！