非同控长投的初始投资成本与入账价值的差额，除了资产处置损益还有哪些情况呢？

一天一点爱恋 追问

2020-05-26 18:11

我想问取得长投的账务处理，借方的长投反映的是入账价值，贷方的对价反映的是初始投资成本，这样理解对吗？另外看有的题目以银行存款取得长投，题干都有公允价值和账面价值，现在做题有点混乱了，不知道入账价值和初始投资成本该怎么取数

孺子牛老师 解答

2020-05-26 18:13

同一控制，初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。非同一控制和非企业合并，初始投资成本——是投资企业所投出资产的公允价值价值。只要有长期股权投资，无论是否为企业合并形成，都有初始投资成本。很重要的一点考虑是：企业合并形成的长期股权投资的初始成本中不包含交易费用，而其他原因形成的长期股权投资的初始成本则包含交易费用。
入账价值——一般来说，长期股权投资的入账价值就是其初始投资成本，只有一种情况比较特殊，即权益法下，当初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应该先对初始投资成本进行调整，再作为长期股权投资的入账价值。

一天一点爱恋 追问

2020-05-26 18:26

谢谢老师，您说的这些一步交易取得长投我能做好题，可分步交易取得长投的初始成本和入账价值我要怎么判断简单明了，不容易混乱呢？

孺子牛老师 解答

2020-05-26 18:55

分步交易，同一控制，初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。
非同一控制：1权益法到成本法，初始投资成本=原权益法账面+新投资公允价值2金融资产到成本法初始投资成本=原投资公允+新投资公允