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- 送心意
孺子牛老师
职称： 注册会计师,税务师
2020-05-27 09:21
借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照应支付的金额]
贷：银行存款
同时：
借：股本[按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额]
资本公积——股本溢价[按其差额]
贷：库存股[按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值]
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贷：银行存款
同时：
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贷：库存股[按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值]
2020-05-27 09:21:36
上市公司以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予员工限制性股票的公允价值计量，在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工的服务的情况下，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可解锁限制性股票数量的最佳估计为基础，按照限制性股票在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。
（1）2013年12月31日
借：管理费用 21.25（（500-75）*100*15/3）
贷：资本公积-其他资本公积 21.25
（2）2014年12月31日
借：管理费用 22.75（（500-60）*100*15*2/3-21.25）
贷：资本公积-其他资本公积 22.75
（3）2015年12月31日
借：管理费用 22.45（（500-57）*100*15-21.25-22.75）
贷：资本公积-其他资本公积 22.45
3、等待期内分配现金股利及股票回购的会计处理
（1）现金股利可撤销。等待期内，上市公司在核算应分配给限制性股票持有者的现金股利时，应合理估计未来解锁条件的满足情况，该估计与进行股份支付会计处理时在等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量进行的估计应当保持一致。对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目；同时，按分配的现金股利金额，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“库存股”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存款”等科目。对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存款”等科目。后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致。
（2）现金股利不可撤销。等待期内，上市公司在核算应分配给限制性股票持有者的现金股利时，应合理估计未来解锁条件的满足情况，该估计与进行股份支付会计处理时在等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量进行的估计应当保持一致。对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存款”等科目。对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当计入当期成本费用，借记“管理费用”等科目，贷记“应付股利——应付限制性股票股利”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存款”等科目。后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致。
2020-05-27 16:13:51
项目 权益结算的股份支付 现金结算的股份支付
授予日 立即可行权的股份支付：
借：管理费用等
贷：资本公积——股本溢价
【按授予日权益工具的公允价值计量；公允价值可能是期权的公允价值，也可能是股票公允价值】 立即可行权的股份支付：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
【按授予日企业承担负债的公允价值计量，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益】
除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不进行会计处理 除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不进行会计处理
在等待期内的每个资产负债表日 借：管理费用等
贷：资本公积——其他资本公积
【按授予日的公允价值为基础计量】 借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
【按每个资产负债表日的公允价值为基础计量】
注意问题：
（1）确定等待期长度。
（2）等待期长度确定后，在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。
（3）计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务。
可行权日之后 对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
借：公允价值变动损益
贷：应付职工薪酬
【按资产负债表日公允价值为基础计量】
或相反分录
行权日 借：银行存款（无偿授予时不涉及该科目）
资本公积——其他资本公积
贷：股本
资本公积——股本溢价 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
回购股份进行职工期权激励的特殊处理 回购股份时：
借：库存股
贷：银行存款
同时进行备查登记。
在等待期内每个资产负债表日：
确认成本费用（同上）。
职工行权时：
借：银行存款（无偿授予时不涉及该科目）
资本公积——其他资本公积
贷：库存股
资本公积——股本溢价 ——
授予限制性股票的会计处理
上市公司实施限制性股票的股权激励安排中，常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票，并规定锁定期和解锁期，在锁定期和解锁期内，不得上市流通及转让。达到解锁条件，可以解锁；如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废，通常由上市公司按照事先约定的价格立即进行回购。
1.向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，收到职工缴纳的认股款时：
借：银行存款 [按照职工缴纳的认股款]
贷：股本
资本公积——股本溢价
同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）。
借：库存股[按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额]
贷：其他应付款——限制性股票回购义务[包括未满足条件而须立即回购的部分]
2.等待期内股份支付相关的会计处理
上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款，按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定判断等待期，进行与股份支付相关的会计处理。
3.未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票
借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照应支付的金额]
贷：银行存款
同时：
借：股本[按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额]
资本公积——股本溢价[按其差额]
贷：库存股[按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值]
4.达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票
借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照解锁股票相对应的负债的账面价值]
贷：库存股[按照解锁股票相对应的库存股的账面价值]
资本公积——股本溢价[如有差额]
2020-05-29 11:29:28
10000000/10*3=3000000股
2018-07-09 17:10:41
您好，需要做解锁日的分录
2021-12-23 21:05:11
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