某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计提1.08万元的职工教育经费并全部列支；（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：（1）下列关于该企业的税务处理正确的是（　）。 A.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为33.3万元你好，老师这道题不会做？ B.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为27.5万元 C.该企业2018年应缴纳的企业所得税为11.45万元 D.该企业2018年应缴纳的企业所得税为8.325万元

刘之寒老师

职称：税务师

2020-05-27 14:04

1、境内部分应纳税所得额=70+(1.44-0.72)+(15.16-72*14%)+(10-500*0.5%)-50=33.3
2、应纳所得税额＝33.3*25％＋50/（1-20％）*（25％-20％）＝11.45。

发夹追问

2020-05-27 14:08

第2点，不明白为什么这么算

刘之寒老师解答

2020-05-27 14:15

投资收益是税后净利润的分配，分回的50万在国外已经缴纳过企业所得税，那么50/（1-20%）可以计算出税前利润。由于国内税率25%，高于国外20%，所以按照税前利润*税率差，计算出需要在国内补缴的所得税。

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