2×14年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券13 000份，债券票面价值总额为1 300万元，票面年利率为5%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为65万元），本金在债券到期时一次偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，实际利率是11%。 其他资料如下： （1）2×14年12月31日，A公司债券的公允价值为1 300万元（不含利息）。 （2）2×15年12月31日，A公司债券的公允价值为1 400万元（不含利息）。 （3）2×16年12月31日，A公司债券的公允价值为1 150万元（不含利息）。 （4）2×17年12月31日，A公司债券的公允价值为1 250万元（不含利息）。 （5）2×18年1月20日，通过上海证券交易所出售了A公司债券13 000份，取得价款1 350元

舟舟老师 解答

2020-05-28 21:58

2014.1.1
借：其他债权投资——成本1300
贷：银行存款1000
其他债权投资——利息调整300

舟舟老师 解答

2020-05-28 21:59

2014.12.31
借：应收利息65
其他债权投资——利息调整45
贷：投资收益110
借：其他债权投资——公允价值变动255
贷：其他综合收益255

舟舟老师 解答

2020-05-28 22:00

2015.12.31
借：应收利息65
其他债权投资——利息调整49.95
贷：投资收益114.95
借：其他债权投资——公允价值变动50.05
贷：其他综合收益50.05

舟舟老师 解答

2020-05-28 22:01

2016.12.31
借：应收利息65
其他债权投资——利息调整55.44
贷：投资收益120.44
借：其他综合收益305.44
贷：其他债权投资——公允价值变动305.44

舟舟老师 解答

2020-05-28 22:01

2017.12.31
借：应收利息65
其他债权投资——利息调整61.54
贷：投资收益126.54
借：其他债权投资——公允价值变动38.46
贷：其他综合收益38.46

舟舟老师 解答

2020-05-28 22:05

2018.1
借：银行存款1350
其他债权投资——利息调整300-211.94=88.06
贷：其他债权投资——成本1300
——公允价值变动38.06
投资收益100
借：其他综合收益38.06
贷：投资收益38.06