A公司为增值税一般纳税人，增值税率为13%。　　资料一：2019年12月，A公司对其一项固定资产（生产设备）的某一主要部件进行更换，被更换部件的原值为900万元。该生产设备为2016年12月购入，原价为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。　　资料二：2020年4月购买工程物资用于更换部件，价款1 200万元，增值税税额156万元。符合固定资产确认条件，不考虑净残值。　　资料三：2020年6月30日，该固定资产（生产设备）完工达到预定可使用状态并交付使用，尚可使用年限为5年，折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法，预计净残值为零。（1）计算该项固定资产更换后的原价（成本）（2）编制相关会计分录（3）计算2020年固定资产更换后的折旧额

Lyle

职称：注册会计师

2020-06-29 12:34

（1）新的入账价值=1800*7/10+1200-900*7/10=1830 （2）借：在建工程 1260 累计折旧 540 贷：固定资产 1800 借：营业外支出 630 贷：在建工程 630 借：在建工程 1200 贷：银行存款 1200 借：固定资产 1830 贷：在建工程 1830

Lyle 解答

2020-06-29 12:34

（3）更新改造后的成本为1830万元，年折旧率=2/5=40% 年折旧额=1830*40%=732万元由于2020年6月30日达到预定可使用状态，故2020年提6个月折旧。故2020年的折旧金额=732*6/12=366

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