固定资产后续支出（拆旧换新） A公司2020年12月对一项固定资产的某一主要部件电动机进行更换，该固定资产为2017年12月购入，其原价为600万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2021年1月新购置电动机的价款为390万元，增值税为62.4万元，款项已经支付；发生其他支出10万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为280万元，不考虑主要部件变价收入。 2021年3月31日达到预定可使用状态，仍然采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限8年，预计净残值为零。 要求：（1）编制固定资产更换电动机的会计分录 （2）计算2021年固定资产应计提的折旧额，并编制会计分录

家权老师 解答

2021-10-06 17:05

年折旧率=2/10=0.2
18年折旧=600*0.2=120
19年折旧=（600-120）*0.2=96
20年折旧=（600-120-96）*0.2=76.8
21年初旧部件已提折旧=（120+96+76.8）*280/600=136.64
借：固定资产清理 153.36
累计折旧     136.64
贷：固定资产        280
    银行存款         10
借：营业外支出 153.36
贷：固定资产清理 153.36
借：固定资产           390
应交税费增值税-进项 62.4
贷：银行存款         452.40
更换后的年折旧率=2/8=0.25
更换后的设备总价=600-（120+96+76.8）-（280-136.64）+390=553.84
21年折旧=553.84*0.25*9/12=34.615
借：制造费用  34.615
贷：累计折旧   34.615