实际成本法核算的账务处理

晓海老师

职称：会计中级职称

2015-10-11 15:33

如果公司预付款项的金额大于最终应支付的金额，则需作相反会计分录。这是什么意思？能举例说明吗？

晓海老师解答

2015-10-11 15:35

1.材料已验收入库

（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库

借：原材料

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/预付账款

（2）如果货款尚未支付，材料已验收入库

借：原材料

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/应付票据

（3）如果货款尚未支付，材料已验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证（按照暂估价入账）

借：原材料

贷：应付账款

下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。

2.材料尚未验收入库

（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库

借：在途物资

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

待验收入库时再作后续分录。

对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目。