甘老师，企业收到政府补助专项资金30万，怎么账务处理呢？这个30万后面我们会拿30万的发票给政府。会用做项目购买固定资产，后续项目的一个整体维护。会计分录如何做？

紫藤老师 解答

2020-07-23 09:42

实际收到专项拨款时

借：银行存款

贷：专项应付款—**项目

拨款使用时

借：在建工程

贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款

项目完成后，形成资产部分

借：固定资产 / 无形资产

贷：在建工程—**项目

同时

借：专项应付款—**项目

贷：资本公积—拨款转入

未形成资产需核销的部分，报经批准后

借：专项应付款—**项目

贷：管理费用

拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的

借：专项应付款—**项目

贷：银行存款

conger 追问

2020-07-23 10:02

不建工程，只是会用这笔钱购买一些设施，比如固定资产，如何会计分录；还有安装服务，如何会计分录；

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:02

那你直接计入固定资产

conger 追问

2020-07-23 10:08

这种专项资金购买的固定资产不用计提折旧吧

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:08

专项资金购买的固定资产不用计提折旧

conger 追问

2020-07-23 10:13

您看这样对吧？收到专项资金时   借：银行存款   300000    贷：专项应付款-同城配项目   300000      1、后续支出购买固定资产 ：   借：固定资产   150000     贷：银行存款     同时结转专项资金   借：专项应付款-同城配项目  150000     贷： 资本公积-**专项资金       2、后期的一个管理维护费    借：管理费用    150000    贷：银行存款     同时结转专项资金   借：专项应付款-同城配项目  150000      贷：资本公积-**专项资金

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:14

对的，你的理解是正确的

conger 追问

2020-07-23 10:15

我在软件上试了，不行
后期的一个管理维护费 借：管理费用 150000 贷：银行存款 同时结转专项资金 借：专项应付款-同城配项目 150000 贷：管理费用150000

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:16

未形成资产需核销的部分，报经批准后

借：专项应付款—**项目

贷：管理费用

conger 追问

2020-07-23 10:18

还有一个问题哦，这30万专项资金，其中25万是从别的公司买固定资产，安装服务花销了，还有5万的后期维护是由我们公司开票做为我们公司的一个收入了，这个会计分录怎么做合适呢

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:19

借 银行存款 5  贷 营业外收入5

conger 追问

2020-07-23 10:21

就这样直接分录了，不用在做同时结转专项资金了是吧

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:22

对的，你的理解是正确的

conger 追问

2020-07-23 10:24

还有最后一个问题哦，专项资金不能形成资产的费用化支出，帐务处理怎么做合适呢

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:25

形成资产部分

借：固定资产 / 无形资产

贷：在建工程—**项目

同时

借：专项应付款—**项目

贷：资本公积—拨款转入

未形成资产需核销的部分，报经批准后

借：专项应付款—**项目

贷：管理费用

conger 追问

2020-07-23 10:26

未形成资产的部分是不是就要缴纳企业所得税呢

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:27

冲掉了管理费用，缴纳企业所得税

conger 追问

2020-07-23 10:29

专项资金只能用做来购买固定资产吗？才能形成资产吗？专项资金用做管理费用不行吗？

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:30

专项资金一般只能用做来购买固定资产

紫藤老师 解答

2020-07-23 10:30

因为这是专款专用的