某公司2019年度营业收入为5 000万元，营业成本为3 500万元，税金及附加为612万元，资产减值损失为60万元，营业外收入为10万元，营业外支出为30万元（其中税收滞纳金为5万元），适用的所得税税率为25%，则该公司应当确认的应交所得税为（ ）万元。 老师这道题在算应纳税所得额时没有加上资产减值损失60 而在2020年《初级会计实务》押题卷（四）第二道大题中加上资产减值损失，这是为什么？原题答案是利润总额=420+10-6+28（资料1）-10（资料2）+25（资料5）=467 应纳税所得额=467+140（资产减值损失）+120（信用减值损失）-100（公允价值变动收益）

Sun。 追问

2020-07-31 11:47

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：

金额：万元

图片.png

2019年12月发生如下经济业务：

（1） 收到捐赠款28万元。

（2） 销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。该批商品的成本为350万元。款项已收到。

（3） 因合同纠纷向乙公司支付合同违约金10万元。

（4） 上月销售商品因质量出现严重问题，本月被退回（不属于资产负债表日后事项）。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为65万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。

（5） 与丙公司发生债务重组收益25万元。

（6） 期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。

（7） 月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。

（8） 计算全年递延所得税资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。

其他资料：根据税法规定，企业计提的各项减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不征收企业所得税。递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答

Sun。 追问

2020-07-31 11:53

图片内容：主营业务收入2500主营业务成本1800税金及附加50 管理费用150 销售费用15 财务费用20 资产减值损失60 营业外收入10 营业外支出6 问：所得税费用

Sun。 追问

2020-07-31 11:53

图片内容：主营业务收入2500主营业务成本1800税金及附加50 管理费用150 销售费用15 财务费用20 资产减值损失60 营业外收入10 营业外支出6 问：所得税费用

大海老师 解答

2020-07-31 12:02

在计算应纳税所得额时，实际上是加上了资产减值损失60的。
根据税法规定，企业计提的各项减值准备不得税前扣除，所以资料（7）里面的存货减值损失应作为应纳税所得额的调增项目，调增80，另外，题干里的资产减值损失60也要调增，所以合计调增80+60=140

Sun。 追问

2020-07-31 14:10

第一道题算应纳税所得额时没有加资产减值损失，而第二道题却加上了资产减值损失，

大海老师 解答

2020-07-31 14:15

第一题的题目要求是什么？你截图发过来下

Sun。 追问

2020-07-31 14:31

某公司2019年度营业收入为5 000万元，营业成本为3 500万元，税金及附加为612万元，资产减值损失为60万元，营业外收入为10万元，营业外支出为30万元（其中税收滞纳金为5万元），适用的所得税税率为25%，则该公司应当确认的应交所得税为（ ）万元。

大海老师 解答

2020-07-31 14:35

会计利润5000-3500-612-60+10-30=808
应纳税所得额=808+60+5=873
应交所得税873*0.25=218.25

Sun。 追问

2020-07-31 14:39

但是真题答案不是这样的，（808+5）*0.25=203.25

大海老师 解答

2020-07-31 14:44

1、资产减值损失不能在税前扣除，应该做纳税调增处理的，这里的答案有问题
2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。