老师好， 我公司的前任会计一直都是按照每月计提数来申报工资个税，不管工资发不发。因为效益不好，工资一般都不能按时足额发放。但是，不管发不发工资，前任会计都是按照每月计提数次月先申报了个税。从2016年到现在一直是这样。我们现在还有往年欠的没发完的工资4万多呢（已经计提了， 申报个税了，但是还没发完的）。他就是每月计提，次月申报，然后真正发放或者补发的时候就不再申报个税了。比如1-7月份都没发工资，但是他依然是每月都计提5000元工资，然后次月初按照5000申报个税。等发的时候就不再做个税申报了。这样处理有问题吗？

允畅 追问

2020-08-28 16:52

但是，老师，今年有补发以前年度欠的，（但是这部分以前年度已经申报过个税了。只是没发。）发的时候直接不做个税了行吗？
比如2019年工资每月是5000元，一年是60000万，已于2019年每月都申报了5000元个税工资。但是工资并没有发完，只发了40000，欠了20000没发。这20000在今年一次性合并一个月发的。会计依然是每月申报5000。发放这20000时并没有涉及个税，因为这20000在去年已经按照每月5000申报过了。

朴老师 解答

2020-08-28 17:08

1.不用再交个税了
2.申报过的不用再交，直接发就行了

允畅 追问

2020-08-28 17:26

好的，谢谢老师。
老师，那如果今年补发了去年的20000，那做2020年汇算清缴时，工资薪酬这里，要算入这20000吗？这算是今年的工资吗？比如借方发生额比贷方多了20000，贷方是计提数， 也是按照贷方的数申报个税的，那我做汇算清缴时候，工资薪酬这里要以借方为准，还是贷方为准呢？（计提数=申报数，但是实发数大于计提数，因为补发了去年的20000）

朴老师 解答

2020-08-28 17:39

同学你好，
是的，这个是贷方的哦

允畅 追问

2020-08-28 17:47

老师，我理解这个是在借方，计提是在贷方，发放不是在借方吗？今年补发去年已计提的 ，也是在借方发生额吧？
所以我觉得是借方发生额会比贷方多~

允畅 追问

2020-08-28 17:52

如果按去年，是应该在去年的贷方，因为是去年计提的。但是，如果在做2019年度汇算时，已经把这计提但没发放的做了调增，那在做2020年度的汇算时要怎么处理呢？

朴老师 解答

2020-08-28 17:57

调增了交税了就不用再做了