非居民企业股权转让未进行特殊性税务处理备案，适用一般性税务处理规定，应按照有关规定缴纳企业所得税。 老师，特殊性税务处理 和 一般性税务处理 差异在哪里？对企业缴税影响是什么？

yi平 追问

2020-10-04 06:31

老师，上面“对于特殊重组来说，没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位”，为什么会存在没有缴纳过企业所得税的部分？您能举个例子吗？谢谢

萱萱老师 解答

2020-10-04 09:11

举例1：甲公司持有A公司100%股权，该项投资的计税基础是100万元，公允价值1000万元。2018年6月，甲公司与乙公司达成股权收购协议，乙公司收购A公司80%的股权，同时增发400万股股份支付给甲公司，价值800万元。以上交易符合59号文件规定的其他“特殊性税务处理”条件。2019年9月，甲公司将乙公司400万股份转让给丙公司，转让价格980万元。2019年10月，乙公司将A公司80%的股权转让给丁公司，转让价格880万元。

一、特殊性税务处理。

在2018年度的股权收购环节，甲公司暂不确认股权转让所得，但是甲公司取得的乙公司400万股份的计税基础，是转让的A公司80%股权的计税基础，即80万元。同样乙公司取得的A公司80%股权的计税基础是80万元（100×80%）。

2019年度，因股权转让，甲公司应缴纳企业所得税为225万元［（980-80）×25%］。

2019年度，因股权转让，乙公司应缴纳企业所得税为200万元［（880-80）×25%］。

yi平 追问

2020-10-04 09:22

老师，这个案例中 没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位，对应哪个公司的是没有缴纳过企业所得税的部分呢？

萱萱老师 解答

2020-10-04 09:30

二、一般性税务处理。

2018年度的股权收购环节，甲公司应缴纳企业所得税180万元[（800-80）×25%]。但是此时甲公司取得的乙公司的400万股份的计税基础是800万元，同样乙公司取得的A公司80%股权的计税基础是800万元。

2019年度，因股权转让，甲公司应缴纳企业所得税为45万元［（980-800）×25%］。

2019年度，因股权转让，乙公司应缴纳的企业所得税为20万元［（880-800）×25%］。

yi平 追问

2020-10-04 10:25

老师，我的问题是 这个案例中 没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位，对应哪个公司的是没有缴纳过企业所得税的部分呢？

萱萱老师 解答

2020-10-04 11:17

你好，你指的对应哪个公司是什么意思，我不太明白？

yi平 追问

2020-10-04 13:37

老师，您不是说\'没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位"

您举的例子跟我问的问题没有半点关系呢？

萱萱老师 解答

2020-10-04 15:16

你好，你看一下特殊税务处理，计税基础是80万，不是800万，你对比一下两个例子，就知道这句话的意思，收购时没有纳税，转让时“没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位"