老师，请问咱们学堂课程真账实操超市会计，业务26购中央空调，业务说进项税额不能抵扣，那税要做到成本中吗？但是做账的时侯还是做进项税了，什么原因？

peili 追问

2016-10-13 14:53

2014-08-07，从深圳英格索兰有限公司外购中央空调一台，价值含税价29.25万元，收到英格索兰公司开具的发票，相关款项未予以支付，根据财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 
 

1604002002 在建工程-安装工程-中央空调
25000000 

外购中央空调一台

2221001001 应交税费-应交增值税－进项税额
4250000 

外购中央空调一台

2202002 应付账款-深圳英格索兰有限公司

peili 追问

2016-10-13 15:01

不允许抵扣的进项税额包括哪些?
  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
  (二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
  (四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
  (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
  (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

peili 追问

2016-10-13 15:03

老师，您看看上面这个好像说不能抵扣吧？

晓海老师 解答

2016-10-13 14:52

你好！营改增后可以抵扣进项税

晓海老师 解答

2016-10-13 14:56

你好！找qq群的技术人员反映一下

晓海老师 解答

2016-10-13 15:11

你好！营改增前是不可以的，看看后边有进项税转出分录吗？