老师，昨天第1题5800要不要与9000×80%=7200，进行比较？ 如果5800与7200比较，要按非同控调整营业外收入吗？ 一定要回复哦

涛涛5320 追问

2021-04-16 15:46

上面5800是多步交易形成非同一控制合并，但你说，非同一控制合并形成的长期股权投资，个别报表采用成本法核算，不调整初始投资成本，所以个别报表不用将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额进行比较，只在合并报表时比较，确认商誉或者营业外收入，但是不调整长投金额，这个不调长投金额是指5800不调整吗？这个与单独按权益法一步计算，直接比较份额，吃亏不调（视为暗含商誉），占便宜调营外收入，有什么区别？是不是权益法核算不考虑合并报表，当时就得公允反映，所以马上调整长投和对应的营外收入？

涛涛5320 追问

2021-04-16 15:58

非同一控制合并形成的长期股权投资，因为毕竟是合并，个别报表才采用成本法核算，那是不是所有成本法下当时不考虑与公允份额比较？不调整初始投资成本，所以个别报表不用将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额进行比较，合并报表才比较，确认商誉或者营业外收入，编合并报表把之前暗含商誉调出来，把之前占便宜的营业外收入用留存收益来代替，比如这个题吧就是在合并报表中把1400调出来，用留存收益来代替。
如下是抵销分录，借：股本   资本公积   其他综合收益   盈余公积    未分配利润   商誉（借方差额）  贷：长期股权投资   少数股东权益   盈余公积    未分配利润（贷方差额，购买日母公司不编制合并利润表，所以不能使用利润表中的“营业外收入”项目，用留存收益“盈余公积”“未分配利润”代替“营业外收入”） 也就是合并成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额，属于负商誉，本来需要确认营业外收入，这里用留存收益代替 。请问抵销分录中借方的盈余公积，未分配利润和贷方留存收益中的盈余公积，未分配利润的区别是不是借方是被合并方所有者权益，而贷方的留存收益则是调营业外收入来的？

涛涛5320 追问

2021-04-16 16:07

借贷2种盈余公积，未分配利润是不同意义的，对吗？
还有长投份额与少数权益份额之和比例相加是100%，对吧？
调这个贷方长投和借方股本等所有者权益是不是可以看成是，个表中投资方原分录是，借长投，贷银存，而被投资方原分录是借银存，贷股本，资本公积等权益，合并报表中最终互抵长投和所有者权益而做的抵销分录（因为根本在内部不存在投资和股本等权益的增加），只不过借方商誉，贷方留存收益，少数股东权益也要相应调下，是吗？

涛涛5320 追问

2021-04-16 16:07

请一一回复下哦，谢谢老师

孺子牛老师 解答

2021-04-16 16:11

上面5800是多步交易形成非同一控制合并，但你说，非同一控制合并形成的长期股权投资，个别报表采用成本法核算，不调整初始投资成本，所以个别报表不用将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额进行比较，只在合并报表时比较，确认商誉或者营业外收入，但是不调整长投金额，这个不调长投金额是指5800不调整吗？--是的。
这个与单独按权益法一步计算，直接比较份额，吃亏不调（视为暗含商誉），占便宜调营外收入，有什么区别？--合并不调长投，而权益法调整长投。
是不是权益法核算不考虑合并报表，当时就得公允反映，所以马上调整长投和对应的营外收入？--是的。

涛涛5320 追问

2021-04-16 16:31

老师，您好，上面还有2个问题没解答哦？

孺子牛老师 解答

2021-04-16 16:33

非同一控制合并形成的长期股权投资，因为毕竟是合并，个别报表才采用成本法核算，那是不是所有成本法下当时不考虑与公允份额比较？不调整初始投资成本，所以个别报表不用将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额进行比较，合并报表才比较，确认商誉或者营业外收入，编合并报表把之前暗含商誉调出来，把之前占便宜的营业外收入用留存收益来代替，比如这个题吧就是在合并报表中把1400调出来，用留存收益来代替。
如下是抵销分录，借：股本   资本公积   其他综合收益   盈余公积    未分配利润   商誉（借方差额）  贷：长期股权投资   少数股东权益   盈余公积    未分配利润（贷方差额，购买日母公司不编制合并利润表，所以不能使用利润表中的“营业外收入”项目，用留存收益“盈余公积”“未分配利润”代替“营业外收入”） 也就是合并成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额，属于负商誉，本来需要确认营业外收入，这里用留存收益代替 。请问抵销分录中借方的盈余公积，未分配利润和贷方留存收益中的盈余公积，未分配利润的区别是不是借方是被合并方所有者权益，而贷方的留存收益则是调营业外收入来的？--是的。
借贷2种盈余公积，未分配利润是不同意义的，对吗？-对。不一样。
还有长投份额与少数权益份额之和比例相加是100%，对吧？--对。
调这个贷方长投和借方股本等所有者权益是不是可以看成是，个表中投资方原分录是，借长投，贷银存，而被投资方原分录是借银存，贷股本，资本公积等权益，合并报表中最终互抵长投和所有者权益而做的抵销分录（因为根本在内部不存在投资和股本等权益的增加），只不过借方商誉，贷方留存收益，少数股东权益也要相应调下，是吗？--是的，以后你学合并报表就会更明白。

涛涛5320 追问

2021-04-16 16:37

哦，努力学！谢谢老师！

孺子牛老师 解答

2021-04-16 16:47

不用客气，应该做的。