20x7年1月1日，甲公司购买了乙公司于同日发行的5年期分期付息，到期还本的债券，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的公允价值为90万元，交易费用为5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。该债券的实际利率为5.16%。 （1）20X7年末的公允价值为90万元； （2）20X8年末的公允价值为97万元； （3）20X9年初售出此金融资产，售价为110万元，假定无交易费用。计算结果以万元表示，保留2位小数。

笑笑老师 解答

2021-11-06 05:04

您好：

不好意思看错了，正确分录如下
（1）20×7年1月1日，购入乙公司债券
借：其他债权投资——成本 100
贷：银行存款 95
其他债权投资——利息调整 5
20X7年13月31日，确认实际利息、公允价值变动，收到利息：
100*4%＝4，95*5.16%＝4.90
借：应收利息 4
其他债权投资——利息调整 0.90
贷：投资收益 4.90
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
100-5+0.9＝95.9
95.9-90＝5.9
借：其他综合收益——公允价值变动 5.9
贷：其他债权投资——公允价值变动 5.9
（2.）20X8年13月31日，确认实际利息、公允价值变动，收到利息：
100*4%＝4，95.9*5.16%＝4.95
借：应收利息 4
其他债权投资——利息调整 0.95
贷：投资收益 4.95
90+0.95＝90.95
97－90.95＝6.05
借：其他债权投资——公允价值变动 6.05
贷：其他综合收益——公允价值变动 6.05
（3）20X9年初售出此金融资产
借：银行存款 100
其他债权投资——利息调整 3.15
贷：其他债权投资——成本 100
其他债权投资——公允价值变动0.15
投资收益 13
借：其他综合收益——公允价值变动 0.15
贷：投资收益 0.15