建筑企业一般计税，在预缴增值税（600）抵扣分包款（100）的时候，抵扣后的金额是实际缴纳金额（假设为500）。但是在账务处理时，销项税额1000-进项税额400-实际预缴增值税（500）=100。这个100的增值税应该计入哪个会计分录呢，具体的账务处理应该怎么处理呢？

醉天星河 追问

2021-11-15 09:39

那贷方呢

家权老师 解答

2021-11-15 09:48

借：主营业务成本  
借：应交税费-增值税-销项税额抵减
贷：银行存款  

醉天星河 追问

2021-11-15 10:01

这个主营业务成本，所得税可以抵扣吗

家权老师 解答

2021-11-15 10:09

当然，可以抵扣的啊，这个是分包方开给你的发票

醉天星河 追问

2021-11-15 10:19

分包方发票金额有发票自然可以扣除了，但这个是增值税扣除分包款的差额，能扣除吗？

家权老师 解答

2021-11-15 10:26

如果是一般纳税人：
全额确认收入与销项税额：
借：银行存款等科目，
贷：主营业务收入，
     应交税费—应交增值税（销项税额）。
确认可扣减的成本费用：
借：主营业务成本，  
      应交税费—应交增值税（销项税额抵减），
贷：应付职工薪酬—工资，
      应付职工薪酬—五险一金。
月底结转未交增值税：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），
贷：应交税费—未交增值税。

醉天星河 追问

2021-11-15 11:30

增值税扣除分包款的差额也就是这个应交税费—应交增值税（销项税额抵减）把，可以抵扣是吧

家权老师 解答

2021-11-15 11:32

抵减了销项就体现为差额抵减了啊