五险一金 计提时会计分录 最新会计准则要求

供参考（1）计提时，借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等 
    贷：应付职工薪酬—工资/应付福利费/职工教育经费         （2）计提社保（企业部分） 
借：管理费用/销售费用/生产成本/制1造费用/在建工程/研发支出等 
    贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细） 
（3）支付工资时 
借：应付职工薪酬—工资 
    贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（个人部分） 
        应交税费—应交个人所得税 
        库存现金／银行存款等科目 
其中职工应付福利费涉及代扣代缴个人所得税 
借：应付职工薪酬—应付福利费 
    贷：应交税费—应交个人所得税 
（4）上交杜保 
借：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（企业部分+个人部分） 
    贷：库存现金/银行存款 
（5）上交个人所得税 
借：应交税费—应交个人所得税 
    贷：银行存款