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我公司无偿划入了非全资子公司，合并报表时，我需要做哪些抵消分录
陪你考证的初级班主任
于2022-04-01 15:38 发布 7084次浏览
- 送心意
朴老师
职称： 会计师
2022-04-01 15:39
一、母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司的分录为，
借：实收资本，
资本公积，
盈余公积，
未分配利润，
借或贷：合并价差，
贷：长期股权投资。
二、母子公司之间内部债权债务的抵销。
1、借：其他应付款，
贷：其他应收款。
2、借：预收账款，
贷：预付账款。
3、借：应付票据，
贷：应收票据。
三、母子公司之间内部存货交易的抵销。
抵销与子公司销售价格无关，
1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入），
贷：主营业务支出（子公司成本）。
2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入），
贷：主营业务支本（母公司成本）。
存货（母公司未实现的毛利）。
3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
①对外销售的部分，
借：主营业务收入（母公司×销售比例），
贷：主营业务成本（子公司×销售比例）。
②形成存货的部分，
借：主营业务收入（母公司×未销售比例），
贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），
存货（毛利×未销售比例）。
四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销。
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销，
①交易当年的分录为，
借：主营业务收入（母公司收入），
贷：主营业务成本（母公司成本），
固定资产原价（母公司的毛利）。
②交易以后期间，
借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利），
贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利），
③退出企业时分录为，
子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），
贷：营业外收入。
子公司在退出时，亏损。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），
贷：营业外支出。
五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销。
借：少数股东权益，
投资收益，
年初未分配利润，
贷：提取盈余公积，
应付利润，
未分配利润。
六、盈余公积的抵销（补提）。
1、当年的抵销，
借：提取的盈余公积，
贷：盈余公积。
2、以前年度的抵销，
借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数），
贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。
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