债权投资]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,甲公司发生的有关债券投资业务如下:(1)20X5年1月1日，以5160000元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券债券面值总额为5000000元,每年1月1日付息一次,票面年利率为6%,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产购买时支付相关费用17300元。(2)、 经计算 实际年利率为5%。要求:(1)、计算该债券投资每年末的的摊余成本及各年应确认的投资收益。(2)、编制甲公司各年有关的会计分录

陈静芳老师 解答

2022-04-24 15:48

1、第一年
摊余成本=5160000，投资收益=5160000*5%=258000
第二年
摊余成本=5160000*（1+5%）-5000000*6%= 5118000，投资收益=5118000*5%= 255900
第三年
摊余成本=5118000*（1+5%）-5000000*6%= 5073900，投资收益=5118000*5%= 253695
第四年
摊余成本=5073900*（1+5%）-5000000*6%= 5327565，利息调整 =160000-42000-44100-46305=27595；投资收益=300000-27595= 272405
2、
第一年
借：债权投资-面值500000
债权投资-利息调整160000
贷：银行存款5160000

借：应收利息300000
贷：投资收益258000
债权投资-利息调整42000
第二年
借：应收利息300000
贷：投资收益255900
债权投资-利息调整44100
第三年
借：应收利息300000
贷：投资收益253695
债权投资-利息调整46305
第四年
借：应收利息300000
贷：投资收益272405
债权投资-利息调整27595