资料一：2020年1月1日，甲公司支付94万元购买乙公司当日发行的5年期一般公司债券，该债券面值为100万元，票面年利率为4%，实际年利率为5.16%,每年年末支付利息，到期归还本金。甲公司另支付交易费用1万元。 资料二：甲公司根据金融资产业务管理模式及合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 资料三：2020年年末至2022年年末该债券投资的公允价值分别为97万元、98万元、95万元。2023年1月1日甲公司将该投资全部出售，取得处置价款105万元。 资料四：以上款项均以银行存款收付，不考虑相关税费等因素。 计算2020.2021.2022各年的期初摊余成本 实际利息收入 期末摊余成本 期末公允价值

年份①期初摊余成本②实际利息收入=期初①×5.16%③现金流入④期末摊余成本⑤期末公允价值202095.004.904.0095.9097202195.904.954.0096.8598202296.855.004.0097.8595
2020年1月1日购入时:
借:其他债权投资一成本1 00
贷:银行存款95
贷:其他债权投资--利息调整5
2020年年末计提利息时: .
借:应收利息4
借:其他债权投资--利息调整0.9
贷:投资收益4.9
收到利息时:
借:银行存款4
贷:应收利息4
2020年年末公允价值变动时:
借:其他债权投资一公允价值变动1.1
贷:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动1.1(97-95.9)
 
2021年年末计提利息时:
借:应收利息.4
借:其他债权投资一利息调整0.95
贷:投资收益4.95
收到利息时:
借:银行存款4
贷:应收利息4
2021年年末公允价值变动时:
借:其他债权投资--公允价值变动0.05
贷:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动0.05[98- (97+0.95) ]
 
2022年年末计提利息时:
借:应收利息4
借:其他债权投资--利息调整1
贷:投资收益5
收到利息时:
借:银行存款4
贷:应收利息4
2022年年末公允价值变动时:
借:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动4
贷:其他债权投资一公允价值变动4
 
2023年年初出售时:
借:银行存款105
借:其他债权投资--利息调整2.15
借: 其他债权投资--公允价值变动2.85
贷:其他债权投资--成本1 00
贷:投资收益10
借:投资收益2.85
贷:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动2.85