中国公民李某供职于境内甲企业2021年1－12月每月在甲企业税前工资薪金收入20000元（未扣除其负担的“三险一金”），无免税收入，每季度最后一个月取得10000元季度奖；每月李某负担的“三险一金”3200元，每月可办理的专项附加扣除3000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元；6月取得劳务报酬收入60000元，特许权使用费收入2000元。上述收入均为税前收入。已知李某工资薪金所得其所在单位全年已累计预扣个人所得税12200元。（1）计算2021年1月李某工资薪金所得甲企业应预扣预缴的个人所得税。（2）计算2021年2月李某工资薪金所得甲企业应预扣预缴的个人所得税。（3）计算李某取得其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）时，发放单位应预扣预缴的个人所得税。（4）计算李某2021年综合所得汇算清缴应纳和应补（退）的个人所得税。

冉老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析

2022-06-07 22:24

1、2021年1月李某工资薪金所得甲企业应预扣预缴的个人所得税=（20000-3200-3000-5000）*3%=264
2、2021年2月李某工资薪金所得甲企业应预扣预缴的个人所得税=（20000*2-3200*2-3000*2-5000*2）*3%-264=264
3、李某取得其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）时，发放单位应预扣预缴的个人所得税=（3000-800）*20%+（2000-800）*（1-30%）*20%+60000*（1-20%）*30%-2000+（2000-80）*20%=13392
4、李某2021年综合所得汇算清缴应纳和应补（退）的个人所得税
汇算清缴个税=（20000*12-3200*12-3000*12-5000*12+（3000-800）+（2000-800）*（1-30%）+60000*（1-20%）+（2000-80））*10%-2520=13336
退税=13392+12200-13336=12256

中国公民李某供职于境内甲企业2021年1－12月每月在甲企业税前工资薪金收入20000元（未扣除其负担的“三险一金”），无免税收入，每季度最后一个月取得10000元季度奖；每月李某负担的“三险一金”3200元，每月可办理的专项附加扣除3000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元；6月取得劳务报酬收入60000元，特许权使用费收入2000元。上述收入均为税前收入。已知李某工资薪金所得其所在单位全年已累计预扣个人所得税12200元。
（1）计算2021年1月李某工资薪金所得甲企业应预扣预缴的个人所得税。
（2）计算2021年2月李某工资薪金所得甲企业应预扣预缴的个人所得税。
（3）计算李某取得其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）时，发放单位应预扣预缴的个人所得税。
（4）计算李某2021年综合所得汇算清缴应纳和应补（退）的个人所得税。

知识扩展：个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。

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