甲公司为增值税一般纳税人从事建筑用砂土石料的开采与销售，注册地在M地，2019年10月发生事项如下：（1）销售自产的建筑用的沙土石料，取得货款3 429.9万元（含增值税），取得装卸搬运费114.33万元（含增值税）。购进工程设备1 000万元用于开采沙土石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额为130 万元。购进一批办公用品，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%。已知：甲公司全部销售业务，依法选择简易计税办法适用增值税征收率3%。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-06-15 17:14

(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。

  『正确答案』事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。

  (2)事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?简要说明理由。

  『正确答案』购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

  (3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。

  『正确答案』事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×13%=71.5(万元)。

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