公司改制，资产评估多了几千万，增值的分录怎么做？涉及递延所得税吗？

王雁鸣老师

职称：中级会计师

2017-05-19 21:20

您好，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业进行股份制改造发生的资产评估增值应相应调整账户，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳税所得税时不得扣除。企业在办理年度纳税申报，计算应纳税所得额时，可按两种方法进行调整：一是据实逐年调整，二是综合调整。这两种方法由企业自己选用，报主管税务机关批准。调整方案一经批准确定后，不得更改。
1.资产评估增值后，相应调整有关资产的账面价值。
借：固定资产
贷：资本公积—资产评估增值准备
贷：递延税款

2.假设该企业将增值部分综合调整。税法规定综合调整期限最长不得超过10年。该企业按10年平均分摊计入应税所得额。每年调整的会计分录均为：
借：递延税款
贷：应交税费—应交企业所得税

借：资本公积—资产评估增值准备
贷：资本公积—其他资本公积转入

3.设企业采用据实逐年调整。税法规定需要分别计算按评估增值后的资产价值计提的折旧或摊销的费用大于按原账面原值或者价值计提的折旧、摊销费用后的差额。调整分录为：
借：递延税款
贷：应交税费——应交企业所得税

借：资本公积——资产评估增值准备
贷：资本公积——其他资本公积转入

小科追问

2017-05-19 23:45

@王老师：老师，等于增值的部分要交税吗？交增值税还是企业所得税

王雁鸣老师解答

2017-05-20 00:13

您好，是的，是企业所得税。

小科追问

2017-05-22 14:39

@王老师：企业进行股份制改造发生的资产评估增值等于要交税的吗，怎么会有递延税款呢

王雁鸣老师解答

2017-05-22 15:01

您好，是的，因为不是当时交，所以是递延税款。

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